Порески календар

мар 2024

Пон Уто Сре Чет Пет Суб Нед
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
Упутство за пореске обвезнике
Упутство за пореске обвезнике

* Појединачна пореска пријава на обрасцу ППП-ПД за порезе и доприносе по одбитку подноси се пре сваке исплате прихода. * Порез на добит по одбитку обрачунава се и плаћа на приходе које оствари нерезидентно правно лице од резидентног правног лица по основу: дивиденди и удела у добити у правном лицу, укључујући и приход по основу чланства у алтернативном инвестиционом фонду који нема својство правног лица, накнада од ауторског и сродних права и права индустријске својине, камата, накнада од закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари на територији Републике, накнада од услуга истраживања тржишта, рачуноводствених и ревизорских услуга и других услуга из области правног и пословног саветовања, независно од места њиховог пружања или коришћења. Порез на добит по одбитку обрачунава се и плаћа на приходе које оствари нерезидентно правно лице по основу извођења естрадног, забавног, уметничког, спортског или сличног програма у Републици, који нису опорезовани као доходак физичког лица (извођача, музичара, спортисте и сл.), у складу са прописима којима се уређује опорезивање дохотка грађана. Резидентно правно лице обвезник које откупљује секундарне сировине и отпад од резидентног, односно нерезидентног правног лица, дужно је да приликом исплате накнаде тим лицима обрачуна, обустави и на прописани рачун уплати порез по одбитку по стопи од 1% од износа накнаде. Пријава се подноси на Обрасцу ПДПО/С најкасније у року од три дана од дана исплате накнаде тим лицима. * Порез на добит по решењу обрачунава се и плаћа на приходе нерезидентног обвезника по основу закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари на територији Републике Србије остварених од исплатиоца који није дужан да обрачунава, обуставља и плаћа порез по одбитку, на приходе остварене по основу капиталних добитака, као и на приходе остварене по основу намирења потраживања у поступку извршења, односно у сваком другом поступку намирења потраживања. Пријава се подноси на Обрасцу ПП КДЗН у року од 30 дана од дана остваривања прихода. * Рок за подношење пореске пријаве и пореског биланса за обвезника коме је пословна година различита од календарске је 180 дана од дана истека периода за који се утврђује пореска обавеза. * Физичка лица која остварују приходе а за које исплатилац није дужан да поднесе пореску пријаву, обрачуна и плати јавне приходе, подносе пореску пријаву у року од 30 дана од дана остваривања прихода, за приходе за које је утврђена обавеза самоопорезивања. Пријава се подноси на Обрасцу ПП ОПО. * Захтев за паушално опорезивање може се поднети до 31. октобра текуће године за наредну годину, односно у року од 15 дана од дана пријема акта надлежног пореског органа којим се потврђује брисање из евиденције за порез на додату вредност у складу са законом којим се уређује порез на додату вредност, а најкасније до 31. децембра текуће године за наредну годину, у електронском облику преко портала Пореске управе. Лице које започне обављање делатности, захтев за паушално опорезивање подноси искључиво у моменту регистрације надлежној организацији која води регистар привредних субјеката, која ће тај захтев проследити Пореској управи. Лица која се не региструју код организације која води регистар привредних субјеката, захтев за паушално опорезивање подносе у електронском облику преко портала Пореске управе, у року од пет дана од дана регистрације у Пореској управи, односно дана доделе ПИБ а најкасније до 31. децембра текуће године. * Лица која се не региструју код организације која води регистар привредних субјеката, обавештење о опредељењу да врше исплату личне зараде подносе у електронском облику преко портала Пореске управе, у року од пет дана од дана регистрације у Пореској управи, односно дана доделе пореског идентификационог броја (ПИБ) а најкасније до 31. децембра текуће године. * Резидентни обвезник који се сматра крајњим матичним правним лицем међународне групе повезаних правних лица, дужно је да надлежном пореском органу, у папирној форми, достави годишњи извештај о контролисаним трансакцијама међународне групе повезаних правних лица најкасније у року од 12 месеци од истека пословне године за коју се доставља годишњи извештај, на Обрасцу CbC. * У случају да привредно друштво у чији основни капитал су уложена новчана средства од продаје дигиталне имовине, у календарској години у којој је регистровано улагање и у наредне две календарске године спроведе поступак смањења основног капитала, даном доношења одлуке о смањењу основног капитала обвезник губи право на претходно остварено ослобођење од пореза на капитални добитак и дужан је да о губитку права обавести надлежни порески орган у року од 30 дана од дана губитка права. * У случају да привредно друштво које је имовинска права по основу ауторских и сродних права и права индустријске својине стекло уносом од стране обвезника пореза на доходак грађана (физичког лица и предузетника) као неновчаног улога у капитал привредног друштва резидента Републике за који је ослобођен пореза на капитални добитак, то право у целини отуђи у року од две године од дана његовог стицања, односно у истом периоду то право уступи на коришћење у целини или делимично по цени која је нижа од цене у складу са принципом „ван дохвата руке” уколико је уступање извршило повезаном лицу или лицу чији је власник његово повезано лице у складу са законом којим се уређује порез на добит правних лица, обвезник губи право на претходно остварено ослобођење од пореза на капитални добитак и дужан је да о губитку права обавести надлежни порески орган у року од 30 дана од дана губитка права. * Обвезник ПДВ је дужан да уз пореску пријаву за последњи порески период календарске године, односно последњи порески период достави пореском органу обавештење о: 1) лицу које није евидентирано за обавезу плаћања ПДВ у складу са Законом о ПДВ, а које му је од 1. јануара до истека последњег пореског периода календарске године, односно последњег пореског периода у Републици извршило промет секундарних сировина и услуга које су непосредно повезане са тим добрима, као и износу тог промета; 2) пољопривреднику који није евидентиран за обавезу плаћања ПДВ у складу са Законом о ПДВ, а који му је од 1. јануара до истека последњег пореског периода календарске године, односно последњег пореског периода извршио промет пољопривредних и шумских производа и пољопривредних услуга, као и износу тог промета. * Oбразац ПИД ПДВ се подноси за 2022. годину, ако је у 2022. години испуњен један од критеријума за стицање статуса обвезника ПДВ који претежно врши промет добара у иностранство. Предаје се уз ПДВ пријаву за порески период текуће године у којем је поднет финансијски извештај за претходну годину. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биотечности који се користе за грејање пословног, односно стамбеног простора за претходни месец, подноси се на Обрасцу РЕФ-Г, најраније 20 дана по истеку месеца у коме су набављени деривати нафте и биотечности. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биогорива који се користе за транспортне сврхе, подноси се на Обрасцу РЕФ-Т најраније 20 дана по истеку квартала у којем су деривати нафте и биогорива набављени. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биотечности који се користе за производњу електричне и топлотне енергије, подноси се на Обрасцу РЕФ-ЕТЕ а захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте који се користе за индустријске сврхе на Обрасцу РЕФ-И. Захтеви се подносе најраније 20 дана по истеку месеца у којем су набављени деривати нафте и биотечности. * Евиденциону пријаву за ангажовање сезонских радника послодавац подноси електронским путем Пореској управи најкасније првог дана ангажовања сезонских радника у календарском месецу до 10 часова, односно у периоду између 13 и 15 часова за раднике који раде у послеподневној смени. Одјава сезонских радника се пријављује најкасније до 10 часова, односно од 13 до 15 часова за рад у послеподневној смени, наредног дана од дана престанка ангажовања. Период у којем се сезонски радник пријављује или одјављује је календарски месец. * Обвезник који у току године изврши пренос дигиталне имовине по основу којег може настати капитални добитак или губитак у складу са законом којим се опорезује доходак грађана, дужан је да поднесе пореску пријаву ППДГ-3Р најкасније у року од 120 дана од истека квартала у којем је остварен приход по основу преноса дигиталне имовине. * Обвезник по основу прихода од пружања угоститељских услуга из члана 84б закона којим се опорезује доходак грађана који у току године почне да пружа угоститељске услуге дужан је да поднесе пореску пријаву ППДГ-4Р у року од 15 дана од дана правноснажности решења којим се објекат домаће радиности и сеоског туризма разврстава у одговарајућу категорију у складу са законом којим се уређује угоститељство. * Обвезници фискализације дужни су да, пре почетка коришћења електронског фискалног уређаја за издавање фискалних рачуна, Пореској управи доставе податке о пословним просторима и пословним просторијама у којима ће користити електронски фискални уређај и то за сваки пословни простор/пословну просторију одвојено, ради генерисања јединствене ознаке пословног простора. Пријава за генерисање пословног простора доставља се електронским путем преко портала Пореске управе. У случају промене података по појединачном пословном простору и пословној просторији, а нарочито ако делатност престане да се обавља у пословном простору и пословној просторији или дође до промене делатности која се обавља у пословном простору и пословној просторији, обвезник фискализације дужан је да те податке достави Пореској управи, најкасније 24 сата пре настанка промене. Изузетно, у случају промене података до којих је дошло услед околности које не зависе од воље обвезника фискализације, обвезник фискализације је дужан да те податке достави Пореској управи, најкасније 24 сата по настанку промене.

Пореска управа    Нерезиденти    Преглед прописа    Упутства    Упутство о обрачунавању и пријављивању пореза на доходак грађана на приходе по одбитку које остварује физичко лице у или из друге државе код нерезидента Републике или код другог лица које по закону није у обавези да обрачуна и плаћа порез и доприносе по одбитку

Упутство о обрачунавању и пријављивању пореза на доходак грађана на приходе по одбитку које остварује физичко лице у или из друге државе код нерезидента Републике или код другог лица које по закону није у обавези да обрачуна и плаћа порез и доприносе по одбитку

(«Службени гласник РС», бр. 80/02, 84/02, 23/03, 70/03, 55/04, 61/05, 62/06 – др. закон, 85/05 - др. закон, 61/07, 20/09 и 72/09 - др. закон)

Увод

Овим упутством се уређује поступак обрачунавања и пријављивања пореза на доходак грађана на приходе по одбитку које остварује физичко лице у или из друге државе  код  нерезидента  Републике(дипломатско  или  конзуларно  представништво стране  државе,  или  међународне  организације  или  код  представника  и  службеника
таквог представништва, односно организације) или код другог лица које по закону није у обавези да обрачуна и плаћа порез и доприносе по одбитку, а послодавац не обрачуна и не уплати доприносе истовремено са обрачуном и исплатом прихода.

Законска регулатива

У  поступку  пријема  и  евидентирања  обавеза  пореза  на  доходак  грађана  на приходе по одбитку које остварује физичко лице и самостално пријављује Пореској управи, примењују се следећи прописи:

- Закон о порезу на доходак грађана(«Сл. гласник РС» бр.24/01,....18/10, у даљем тексту Закон);

- Закон  о  пореском  поступку  и  пореској  администрацији(«Службени гласник РС», бр. 80/02, 84/02, 23/03, 70/03, 55/04, 61/05, 62/06 – др. закон,  85/05-др. закон, 61/07, 20/09 и72/09-др.закон, у даљем тексту: ЗПППА);

- Закон о доприносима за обавезно социјално осигурање(«Сл. гласник РС» бр. 84/04, 61/05, 62/06 и7/08);

1. Порески обвезник

Порески  обвезник  је  физичко  лице  резидент  Републике  Србије  за  доходак остварен на територији Републике Србије и у другој држави, као и физичко лице које није резидент за доходак остварен на територији Републике Србије.

Резидент Републике јесте физичко лице које:

- на територији Републике има пребивалиште или центар пословних и животних интереса;

- на територији Републике, непрекидно или са прекидима, борави183 или више  дана  у  периоду  од12 месеци  који  почиње  или  се  завршава  у односној пореској години;

- које је упућено у другу државу ради обављања послова за физичко лице или  правно  лице–  резидента  Републике  или  за  међународну организацију.

Порески обвезник дужан је да сам обрачуна и уплати порез по одбитку:

-  на зараду или другу врсту прихода коју остварује у другој држави;

-  на зараду или другу врсту прихода коју остварује из друге државе,

-  на зараду или другу врсту прихода коју остварује код дипломатског или конзуларног  представништва  стране  државе,  односно  међународне организације  или  код  представника  и  службеника  таквог представништва, односно организације,  под следећим условима:

-  ако  порез  по  одбитку  не  обрачуна  и  не  уплати  исплатилац  прихода (дипломатско  или  конзуларно  представништво  стране  државе, међународна  организација,  представници  и  службеници  таквог
представништва, односно организације);

-  ако  порез  по  одбитку  не  обрачуна  и  не  уплати  други  исплатилац (послодавци који нису побројани у ставу1. чл. 107. Закона, а који могу а нису у обавези да обрачунају и плате порез по одбитку);

-  ако приход оствари од лица које није обвезник обрачунавања и плаћања пореза по одбитку(физичко лице).

Физичко лице– држављанин Републике Србије дужно је да само обрачуна и плати порез и доприносе по одбитку за зараде, односно накнаде и друга слична примања која остварује од нерезидентног исплатиоца.

Лице које није држављанин Републике Србије а упућено је на рад од стране нерезидентног послодавца(по уговору са резидентним правним лицем) на одређени временски период дужно је да приходе које оствари радом на територији Републике Србије  пријави  надлежној  ОЈ  ПУ  према  месту  боравишта,  ако  то  није  учинио исплатилац– резидентно правно лице за које је упућено да ради. Дакле, подразумева се да се радни однос обавља у другој држави уговорници ако се делатност у односу на коју се  исплаћују  зараде,  накнаде  и  друга  слична  примања  стварно  обавља  у  тој  другој држави, тј. ако је запослено лице физички присутно у тој другој држави ради обављања радног односа. То лице обвезник је пореза на доходак грађана а доприноса само уколико нема  пријаву  на  осигурање  у  земљи  држављанства.  Право  на  пореску  олакшицу остварује у земљи чији је држављанин. Лице које није држављанин републике Србије ако је упућено од стране нерезидентног послодавца на рад у резидентно правно лице на територији Републике Србије дужно је да достави Образац ПП ОПО ако су испуњени следећи услови:

-  ако је страни држављанин стекао статус резидента(на територији Републике Србије непрекидно или са прекидима, борави183 или више дана у периоду од 12 месеци који почиње или се завршава у односној пореској години);

-  ако исплатилац прихода(правно лице на територији Републике Србије за које ради страни држављанин, без обзира што нема директан уговорни однос са тим лицем, већ са нерезидентним правним лицем, с обзиром да зарада страног
држављанина  представља  трошак  домаћег  послодавца)  није  обрачунао  и платио порез по одбитку;
-  да његова примања не падају на терет послодавца у другој држави;

Врсте прихода на које физичко лице може обрачунати и платити порез по одбитку:

-  зарада и друга примања по основу запослења,

-  приходи од ауторских и сродних права индустријске својине,

-  приходи од капитала(камата, дивиденде, удели у добити),

-  приходи од непокретности,

-  приходи од давања у закуп покретних ствари,

-  приходи од игара на срећу,

-  приходи од осигурања лица,

-  приходи спортиста и спортских стручњака и

-  други приходи(по основу уговора о делу, уговора о обављању привремених и повремених послова закључених преко омладинске или студентске задруге са лицем до навршених26 година ако је нашколовању, по основу допунског
рада, по основу трговинског заступања, волонтерског рада, примања чланова управног  и  надзорног  одбора  правног  лица,  посланицима  и  одборницима, накнада у вези са извршавањем послова одбране, цивилне заштите и заштите од елементарних непогода, примања стечаних управника, судских вештака,  судија  поротника  и  судских  тумача,  по  основу  продаје  и  прикупљања секундарних  сировина,  шумских  плодова  и  лековитог  биља,  печурака, пчелињег  роја,  пужева,  награде,  новчане  помоћи  и  др.  бестеретна  давања физичким  лицима,  накнаде  трошкова  и  др.  расходи  лицима  која  нису запослена код исплатиоца и др.).

2. Основица за обрачун пореза и доприноса Код обрачуна пореза и доприноса  на исплаћене, осносно остварене приходе не врши се брутирање оствареног прихода јер је остварени приход за обвезника који сам плаћа порез и доприносе бруто приход који се фактички умањује плаћањем пореза и доприноса из тог прихода.

Основицу за обрачун чини исплаћена, односно остварена зарада или друга врста оствареног прихода на који се обрачунава и плаћа порез по одбитку.

Када физичко лице остварује зараду од нерезидентног исплатиоца и сам плаћа порезе и доприносе, има право на умањење бруто зараде за прописани неопорезиви износ(усклађени  износ  који  важи  од01.02.2010. године– 6554 динара  месечно), односно на сразмерни неопорезиви износ(ако у месецу на који се односи зарада није остварио пун могући фонд радних часова.

Физичко лице- запослени који је код нерезидентног исплатиоца засновао радни однос с непуним радним временом, дужан је да уз Образац ПП ОПО достави надлежној ОЈ ПУ и обавештење о непуном радном времену исказаном у процентуалном износу у односу на пуно радно време.

Основицу за обрачун прихода од ауторских права, права сродних ауторском праву, права индустријске својине, прихода од непокретности, прихода од давања у закуп покретних ствари, и других прихода представља опорезиви приход оствареног прихода по неком од напред наведених основа, који чини разлику између бруто прихода и трошкова које је обвезник имао при остваривању и очувању прихода.

Основицу за обрачун прихода од игара на срећу чини тржишна вредност те ствари, са урачунатим порезом на додату вредност. Физичко лице је обавезно да само орачуна и плати порез када је предмет добитка ствар или право, ако организатор није на себе преузео обавезу плаћања пореза.

Основицу за обрачун прихода од осигурања лица чини опорезиви приход од осигурања лица који чини вредност исплаћене накнаде из осигурања лица(ако није изузета у складу са чл. 9. ст. 1. тач. 7. Закона), умањена з аизнос новчаних средстава уплаћених по основу премија осигурања. Изузетно, основицу чини вредност исплаћене накнаде  из  осигурања  лица  умањена  за  износ  повучених  акумулираних  средстава уложених у куповину ануитета(код улагања повучених акумулираних средстава по основу удела члана у нето имовини добровољног пензијског фонда у купвину ануитета у друштву за осигурање).

Основицу  за  обрачун  прихода  спортиста  и  спортских  стручњака  чини опорезиви  приход(примања)  која  остваре  професионални  спортисти,  спортисти аматери, спортски стручњаци и стручњаци у спорту од спортске организације, односно организације  за  обављање  спортске  делатности,  спортских  друштава  и  савеза,  који немају  карактер  зараде  у  смислу  прописа  којима  се  уређује  спорт,  односно  радни односи, који се добије када се од бруто прихода одбију нормирани трошкови у висини од50%.

Трошкови  могу  бити  нормирани  или  стварни  а  обрачунавају  се  у  складу  са одредбом чл. 56. и57. Закона. Нормирани трошкови код напред побројаних прихода износе20% од бруто оствареног прихода.
За признавање стварних трошкова неопходно је уз пореску пријаву ПП ОПО доставити и доказе о стварним трошковима који су настали при остваривању прихода (рачун агенција за услуге, пријава надлежном органу за заштиту патента, жига, модела, потврда надлежног органа за заштиту патената, рачуни о набавци и утрошку материјала за израду патента, потврда израђивача или рачун о трошковима израде.... У зависности од врсте оствареног прихода признају се следећи стварни трошкови:

1.  Приходи од ауторских права, права сродних ауторском праву и права индустријске својине– плаћена накнада за услуге ауторској агенцији, организацији за заштиту музичког ауторског права и предузећима и другим правним лицима овлашћеним за продају и наплату прихода од ауторских дела; такссе и трошкови који се плаћају за заштиту патената,
малих  патената,  жигова,  модела,  узорака  и  техничких  унапређења; трошкови израде нацрта и техничког описа патената, малих патената, жигова,  модела,  узорака  и  техничких  унапређења  који  су  били саставни део пријаве, трошкови за израду прототипа, потребног да би се патент, мали патент, жиг, модел, узорак или техничко унапређење
проверили, под условом да су пријављени, односно заштићени.

2.  Приходи  од  непокретности–  износ  једногодишње  амортизације обрачунате  применом  пропорционалне  методе  по  стопи  из номенклатуре средстава за амортизацију, као и друге стварне трошкове настале  при  остваривању  прихода  ако  поднесе  доказе– рачуне  о насталим трошковима за конкретну непокретност;

3.  Приходи  од  давања  у  закуп  покретних  ствари–  трошкови амортизације,  финансирања,  инвестиционог  и  текућег  одржавања имовине и др. стварне доказе које је имао са конкретним стварима датим у закуп по поднетим рачунима.

Основицу за обрачун прихода од капитала(дивиденде, удели у добити, камате)  од27.03.2010. године  чини  укупан  износ  дивиденди,  удела  у  добити  и  прихода инвестиционе јединице који се исплаћују тј. расподељују обвезнику(претходно80% од овог износа).

3. Стопе пореза

Стопа пореза је различита у зависности од врсте оствареног прихода. Физичко лице на остварене приходе од зарада дужно је да обрачуна и плати порез по стопи од12%.Стопа пореза на приходе од приходи од ауторских и сродних права индустријске својине,  приходи од непокретности, приходи од давања у закуп покретних ствари, приходи од игара на срећу, приходи од осигурања лица, приходи спортиста и спортских стручњака и други приходи обрачунава се и плаћа по стопи од20%. Стопа  пореза  на  приходе  од  капитала(камата,  дивиденде,  удели  у  добити) обрачунава се и плаћа по стопи од10%.

4. Стопе доприноса

Обвезник  доприноса  који  остварује  зараду  или  накнаду  за  привремене  и повремене  послове  код  нерезидента  Републике(дипломатско  или  конзуларно представништво стране државе, или међународне организације или код представника и службеника таквог представништва, односно организације) или код другог лица које по закону није у обавези да обрачуна и плаћа доприносе по одбитку, а послодавац не обрачуна и не уплати доприносе истовремено са обрачуном и исплатом зараде, односно накнаде, дужан је да сам обрачуна и плати доприносе по следећим стопама(чл. 44. став 1. овог закона):

-  ПИО– 22%;
-  Здравствено осигурање12,3%;
-  Осигурање од незапослености1,5%;

Када се обрачунавају сва три доприноса за обавезно социјално осигурање?  Ако физичко лице има обавезно осигурање по другом основу у односу на основ по коме је остварен приход који пријављује у ПП ОПО обрасцу, обрачунава и плаћа само допринос за ПИО.

Допринос за ПИО се не плаћа на уговор са страним држављанима ако постоји међудржавни уговор о социјалном осигурању и ако је страни држављанин обавезно осигуран у домицилној држави.

5. Рок за достављање Обрасца ПП ОПО Физичко лице доставља надлежној ОЈ ПУ пореску пријаву на Обрасцу ПП ОПО о обрачунатом и плаћеном порезу и доприносима најкасније у року од30 дана од дана када је примио зараду или друге приходе.

Пореска  пријава  се  предаје  надлежној  ОЈ  ПУ  према  месту  пребивалишта,  односно боравишта пореског обвезника.

6. Избегавање двоструког опорезивања

Одредбама члана12. ств(1) Закона о порезу на доходак грађана прописано је да уколико  обвезник  резидент  Републике  оствари  доходак у  другој  држави,  на  који  је плаћен  порез  у  тој  држави,  на  рачун  пореза  на  доходак  грађана  утврђеног  према одредбама овог закона одобрава му се порески кредит у висини пореза на доходак плаћеног у тој држави.

Одредбама  члана12. став(2) прописано  је  да  порески  кредит  из  става(1)  наведеног члана не може бити већи од износа који би се добио применом одредаба овог Закона на доходак остварен у другој држави. 

Одредбе Закона о избегавању двоструког опорезивања примењују се независно од тога да ли постоји међународни уговор о избегавању двоструког опорезивања.

7. Докази који се подносе уз ПП ОПО

Уз образац ПП ОПО порески обвезници дужни су да доставе:

-  уговор о раду или други уговор за извршени посао по коме се остварује накнада(оверени превод уговора од стране судског тумача);

-  доказе о стварно насталим трошковима(ако се определе за умањивање бруто оствареног прихода за стварне трошкове);

-  потврда о плаћеном порезу у другој држави;

8. Контрола Пореске пријаве ПП ОПО

Приликом пријема обрасца ПП ОПО проверити да ли су уз пријаву достављени сви потребни докази, и да ли су сва обавезна поља за унос попуњена у зависности од врсте оствареног прихода.

Приликом контроле тачности исказивања пореске обавезе потребно је проверити следеће:

1. основ остваривања прихода(увид извршити у уговор са послодавцем);

2. ко је исплатилац прихода и да ли је исплатилац обрачунао и платио порез и доприносе по одбитку(потврда исплатиоца о износу остварених прихода, обрачунатим  и  плаћеним  порезу  и  доприносима),  како  би  се  избегло
двоструко опорезивање;

3. тачност обрачуна пореза, и правилност примењене стопе у зависности од врсте прихода(да ли је извршено умањење пореске основице на зараде на неопорезиви износ по члану15. Закона(6.554 динара месечно));

4. ако је остварен приход у иностранству, односно из иностранства, да ли постоји уговор о Међународном двоструком опорезивању или не:

а) уколико  постоји Уговор о Међународном двоструком опорезивању са земљом у којој је остварен доходак пореског обвезника треба применити методу пореског кредита где се може одобрити одбитак од пореза на доходак у висини износа који је једнак износу пореза који је плаћен у другој држави и то:

-  порески кредит може бити одобрен само у случају када је порез плаћен у другој држави уговорници, једнак или мањи од пореза који је обвезник био дужан да обрачуна и плати у Републици Србији(тачка7. ПП ОПО);

-  ако је износ обрачунатог и плаћеног пореза у другој држави уговорници већи од пореза који треба да се обрачуна и плати у Републици Србији, порески обвезник нема обавезу плаћања пореза у Републици Србији по пријави  ПП
ОПО;

б)  уколико  не  постоји  Уговор  о  Међународном  двоструком  опорезивању потребно је од пореског обвезника захтевати потврду о висину пореза који је плаћен у другој држави и применити став изложен у тачки а); Потврду издаје
надлежни орган друге државе на захтев пореског обвезника;

5. проверити тачност обрачун доприноса за обавезно социјално осигурање, у зависности од врсте доприноса које треба обрачунати на остварени опорезив приход из тачке5. ПП ОПО Обрасца(правилност основице и тачност стопе).

6. уколико је обвезник поднео пријаву након30 дана од дана када је примио приход, потребно је проверити обрачун камате. Камату је потребно обрачунати  од дана када је обвезник примио зараду или други приход.

Ако обвезник није правилно обрачунао и платио обавезе потребно је поступити сагласно  одредбама  чл. 121.  ЗПППА,  сачинити  записник  о  контроли  и  решењем утврдити нетачну или непотпуно утврђену обавезу(чл. 122. ЗПППА).

Према томе, уколико порез не обрачуна и не плати исплатилац прихода или лице које  није  обвезник  обрачунавања  и  плаћања  пореза  по  одбитку(физичко  лице)  резидентно лице које оствари зараду или другу врсту прихода у другој држави дужно је само да обрачуна и плати порез по одбитку на Обрасцу ПП ОПО. Уколико исплатилац прихода– резидентно правно лице, обрачуна и плати порез по одбитку и припадајуће доприносе за лице које је упутио на рад у другу државу, то физичко лице није дужно само да обрачуна и плати порез по одбитку.

Број43-1148/2010-18
Београд, 18.06.2010. године

ДИРЕКТОР
Др  Драгутин Радосављевић