Порески календар

мар 2024

Пон Уто Сре Чет Пет Суб Нед
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
Упутство за пореске обвезнике
Упутство за пореске обвезнике

* Појединачна пореска пријава на обрасцу ППП-ПД за порезе и доприносе по одбитку подноси се пре сваке исплате прихода. * Порез на добит по одбитку обрачунава се и плаћа на приходе које оствари нерезидентно правно лице од резидентног правног лица по основу: дивиденди и удела у добити у правном лицу, укључујући и приход по основу чланства у алтернативном инвестиционом фонду који нема својство правног лица, накнада од ауторског и сродних права и права индустријске својине, камата, накнада од закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари на територији Републике, накнада од услуга истраживања тржишта, рачуноводствених и ревизорских услуга и других услуга из области правног и пословног саветовања, независно од места њиховог пружања или коришћења. Порез на добит по одбитку обрачунава се и плаћа на приходе које оствари нерезидентно правно лице по основу извођења естрадног, забавног, уметничког, спортског или сличног програма у Републици, који нису опорезовани као доходак физичког лица (извођача, музичара, спортисте и сл.), у складу са прописима којима се уређује опорезивање дохотка грађана. Резидентно правно лице обвезник које откупљује секундарне сировине и отпад од резидентног, односно нерезидентног правног лица, дужно је да приликом исплате накнаде тим лицима обрачуна, обустави и на прописани рачун уплати порез по одбитку по стопи од 1% од износа накнаде. Пријава се подноси на Обрасцу ПДПО/С најкасније у року од три дана од дана исплате накнаде тим лицима. * Порез на добит по решењу обрачунава се и плаћа на приходе нерезидентног обвезника по основу закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари на територији Републике Србије остварених од исплатиоца који није дужан да обрачунава, обуставља и плаћа порез по одбитку, на приходе остварене по основу капиталних добитака, као и на приходе остварене по основу намирења потраживања у поступку извршења, односно у сваком другом поступку намирења потраживања. Пријава се подноси на Обрасцу ПП КДЗН у року од 30 дана од дана остваривања прихода. * Рок за подношење пореске пријаве и пореског биланса за обвезника коме је пословна година различита од календарске је 180 дана од дана истека периода за који се утврђује пореска обавеза. * Физичка лица која остварују приходе а за које исплатилац није дужан да поднесе пореску пријаву, обрачуна и плати јавне приходе, подносе пореску пријаву у року од 30 дана од дана остваривања прихода, за приходе за које је утврђена обавеза самоопорезивања. Пријава се подноси на Обрасцу ПП ОПО. * Захтев за паушално опорезивање може се поднети до 31. октобра текуће године за наредну годину, односно у року од 15 дана од дана пријема акта надлежног пореског органа којим се потврђује брисање из евиденције за порез на додату вредност у складу са законом којим се уређује порез на додату вредност, а најкасније до 31. децембра текуће године за наредну годину, у електронском облику преко портала Пореске управе. Лице које започне обављање делатности, захтев за паушално опорезивање подноси искључиво у моменту регистрације надлежној организацији која води регистар привредних субјеката, која ће тај захтев проследити Пореској управи. Лица која се не региструју код организације која води регистар привредних субјеката, захтев за паушално опорезивање подносе у електронском облику преко портала Пореске управе, у року од пет дана од дана регистрације у Пореској управи, односно дана доделе ПИБ а најкасније до 31. децембра текуће године. * Лица која се не региструју код организације која води регистар привредних субјеката, обавештење о опредељењу да врше исплату личне зараде подносе у електронском облику преко портала Пореске управе, у року од пет дана од дана регистрације у Пореској управи, односно дана доделе пореског идентификационог броја (ПИБ) а најкасније до 31. децембра текуће године. * Резидентни обвезник који се сматра крајњим матичним правним лицем међународне групе повезаних правних лица, дужно је да надлежном пореском органу, у папирној форми, достави годишњи извештај о контролисаним трансакцијама међународне групе повезаних правних лица најкасније у року од 12 месеци од истека пословне године за коју се доставља годишњи извештај, на Обрасцу CbC. * У случају да привредно друштво у чији основни капитал су уложена новчана средства од продаје дигиталне имовине, у календарској години у којој је регистровано улагање и у наредне две календарске године спроведе поступак смањења основног капитала, даном доношења одлуке о смањењу основног капитала обвезник губи право на претходно остварено ослобођење од пореза на капитални добитак и дужан је да о губитку права обавести надлежни порески орган у року од 30 дана од дана губитка права. * У случају да привредно друштво које је имовинска права по основу ауторских и сродних права и права индустријске својине стекло уносом од стране обвезника пореза на доходак грађана (физичког лица и предузетника) као неновчаног улога у капитал привредног друштва резидента Републике за који је ослобођен пореза на капитални добитак, то право у целини отуђи у року од две године од дана његовог стицања, односно у истом периоду то право уступи на коришћење у целини или делимично по цени која је нижа од цене у складу са принципом „ван дохвата руке” уколико је уступање извршило повезаном лицу или лицу чији је власник његово повезано лице у складу са законом којим се уређује порез на добит правних лица, обвезник губи право на претходно остварено ослобођење од пореза на капитални добитак и дужан је да о губитку права обавести надлежни порески орган у року од 30 дана од дана губитка права. * Обвезник ПДВ је дужан да уз пореску пријаву за последњи порески период календарске године, односно последњи порески период достави пореском органу обавештење о: 1) лицу које није евидентирано за обавезу плаћања ПДВ у складу са Законом о ПДВ, а које му је од 1. јануара до истека последњег пореског периода календарске године, односно последњег пореског периода у Републици извршило промет секундарних сировина и услуга које су непосредно повезане са тим добрима, као и износу тог промета; 2) пољопривреднику који није евидентиран за обавезу плаћања ПДВ у складу са Законом о ПДВ, а који му је од 1. јануара до истека последњег пореског периода календарске године, односно последњег пореског периода извршио промет пољопривредних и шумских производа и пољопривредних услуга, као и износу тог промета. * Oбразац ПИД ПДВ се подноси за 2022. годину, ако је у 2022. години испуњен један од критеријума за стицање статуса обвезника ПДВ који претежно врши промет добара у иностранство. Предаје се уз ПДВ пријаву за порески период текуће године у којем је поднет финансијски извештај за претходну годину. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биотечности који се користе за грејање пословног, односно стамбеног простора за претходни месец, подноси се на Обрасцу РЕФ-Г, најраније 20 дана по истеку месеца у коме су набављени деривати нафте и биотечности. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биогорива који се користе за транспортне сврхе, подноси се на Обрасцу РЕФ-Т најраније 20 дана по истеку квартала у којем су деривати нафте и биогорива набављени. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биотечности који се користе за производњу електричне и топлотне енергије, подноси се на Обрасцу РЕФ-ЕТЕ а захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте који се користе за индустријске сврхе на Обрасцу РЕФ-И. Захтеви се подносе најраније 20 дана по истеку месеца у којем су набављени деривати нафте и биотечности. * Евиденциону пријаву за ангажовање сезонских радника послодавац подноси електронским путем Пореској управи најкасније првог дана ангажовања сезонских радника у календарском месецу до 10 часова, односно у периоду између 13 и 15 часова за раднике који раде у послеподневној смени. Одјава сезонских радника се пријављује најкасније до 10 часова, односно од 13 до 15 часова за рад у послеподневној смени, наредног дана од дана престанка ангажовања. Период у којем се сезонски радник пријављује или одјављује је календарски месец. * Обвезник који у току године изврши пренос дигиталне имовине по основу којег може настати капитални добитак или губитак у складу са законом којим се опорезује доходак грађана, дужан је да поднесе пореску пријаву ППДГ-3Р најкасније у року од 120 дана од истека квартала у којем је остварен приход по основу преноса дигиталне имовине. * Обвезник по основу прихода од пружања угоститељских услуга из члана 84б закона којим се опорезује доходак грађана који у току године почне да пружа угоститељске услуге дужан је да поднесе пореску пријаву ППДГ-4Р у року од 15 дана од дана правноснажности решења којим се објекат домаће радиности и сеоског туризма разврстава у одговарајућу категорију у складу са законом којим се уређује угоститељство. * Обвезници фискализације дужни су да, пре почетка коришћења електронског фискалног уређаја за издавање фискалних рачуна, Пореској управи доставе податке о пословним просторима и пословним просторијама у којима ће користити електронски фискални уређај и то за сваки пословни простор/пословну просторију одвојено, ради генерисања јединствене ознаке пословног простора. Пријава за генерисање пословног простора доставља се електронским путем преко портала Пореске управе. У случају промене података по појединачном пословном простору и пословној просторији, а нарочито ако делатност престане да се обавља у пословном простору и пословној просторији или дође до промене делатности која се обавља у пословном простору и пословној просторији, обвезник фискализације дужан је да те податке достави Пореској управи, најкасније 24 сата пре настанка промене. Изузетно, у случају промене података до којих је дошло услед околности које не зависе од воље обвезника фискализације, обвезник фискализације је дужан да те податке достави Пореској управи, најкасније 24 сата по настанку промене.

Пореска управа    Правна лица    Преглед прописа    Корисничка упутства    Корисничко упутство о начину остваривања права на повраћај дела плаћених пореза и доприноса по одбитку за новозапослене раднике

Корисничко упутство о начину остваривања права на повраћај дела плаћених пореза и доприноса по одбитку за новозапослене раднике

Ово Упутство намењено је пореским обвезницима – послодавцима као објашњење поступка остваривања права на повраћај дела плаћених пореза и доприноса за новозапослена лица.

1. ПРАВНИ ОКВИР

  • Закон о пореском поступку и пореској администрацији (''Сл. гласник РС'', бр. 80/2002, 84/2002- исправка, 23/2003- исправка, 70/2003, 55/2004, 61/2005,85/2005 – др. закон, 62/2006- др. закон, 61/2007, 20/2009, 72/2009- др. закон, 53/2010, 101/2011, 2/2012- исправка, 936/2012, 47/2013 и 108/2013 - у даљем тексту: ЗПППА);
  • Закон о порезу на доходак грађана (''Сл. гласник РС'', бр. 24/2001, 80/2002, 135/2004, 62/2006, 65/2006- исправка, 31/2009, 44/2009, 18/2010, 4/2011, 50/2011, 91/2011, 7/2012, 93/2012, 114/2012, 8/2013, 47/2013, 48/2013- исправка и 108/13, 57/14 - у даљем тексту: Закон);
  • Закон о доприносима за обавезно социјално осигурање (''Сл. гласник РС'', бр. 84/2004, 61/2005, 62/2006, 5/2009, 7/2009, 3/2010, 4/2011, 52/2011, 101/2011, 7/2012, 8/2013, 47/201, 108/2013, 57/14 - у даљем тексту: Закон о доприносима);
  • Правилник о пореској пријави за порез по одбитку (''Сл. гласник РС'' бр.74/13 и 118/13- у даљем тексту Правилник);

Чланом 21в Закона и чланом 45. Закона о доприносима прописано је да послодавац који запосли ново лице има право за повраћај дела плаћеног пореза на зараду и дела плаћених доприноса за обавезно социјално осигурање, на терет запосленог и на терет послодавца, по основу зараде (у даљем тексту: право на повраћај) за новозапослено лице, исплаћене закључно са 30.06.2016. године. Ово право примењује се од 1. јула 2014. године.

Послодавац има право на повраћај ако су испуњени сви следећи услови:

1) послодавац је правно лице које се не финансира из буџета, представништво, односно огранак страног правног лица или предузетник;

2) послодавац је заснивањем радног односа са новозапосленим лицем повећао број запослених у односу на број запослених на дан 31. марта 2014. године, или је повећао број запослених у односу на дан оснивања, ако је основан после 31. марта 2014. године;

3) новозапослено лице:

(1) има уговор о раду на одређено или неодређено време са послодавцем у складу са законом којим се уређују радни односи, а који је закључен у периоду од 1. јула 2014. године и касније;

(2) је послодавац пријавио за обавезно социјално осигурање код надлежне организације за обавезно социјално осигурање;

(3) је пре заснивања радног односа код Националне службе за запошљавање било без прекида пријављено као незапослено најмање шест месеци, а лице које се сматра приправником најмање три месеца, и за то време није остварило било коју врсту прихода по основу радног ангажовања;

(4) није пре заснивања радног односа било запослено код послодавца који је повезано лице са послодавцем код кога заснива радни однос, односно код послодавца који би да није престао да постоји био повезано лице са послодавцем код кога новозапослено лице заснива радни однос, независно од тога да ли је постојао прекид радног односа, при чему се под повезаним лицем сматра лице које се сматра повезаним лицем у смислу закона којим се уређује порез на добит правних лица

4) послодавац је у складу са прописима који уређују порезе по одбитку поднео пореску пријаву ППП-ПД у којој је исказао зараду, односно накнаду зараде новозапосленог лица и платио све припадајуће обавезе за порез по одбитку.

Ако су кумулативно испуњени горе наведени услови, послодавац има право на повраћај и то:

- 65% ако је засновао радни однос са најмање једним, а највише са девет новозапослених лица;

- 70% ако је засновао радни однос са најмање десет, а највише са деведесет девет новозапослених лица;

- 75% ако је засновао радни однос са најмање сто новозапослених лица.

Збир износа плаћеног доприноса за који послодавац има право на повраћај и износа плаћеног доприноса за који послодавац нема право на повраћај, представља износ укупно плаћене обавезе доприноса по основу зараде за новозапослено лице.

Повраћај плаћених доприноса врши се у складу са Законом о пореском поступку и пореској администрацији у року од 15 дана од дана подношења захтева за повраћај надлежном пореском органу.

2. ПОДНОШЕЊЕ ПРИЈАВЕ ЗА ПОРЕЗ ПО ОДБИТКУ ЗА КОЈУ СЕ МОЖЕ ПОДНЕТИ ЗАХТЕВ ЗА ПОВРАЋАЈ

Пре подношења захтева за повраћај послодавац треба да поднесе пријаву ППП-ПД у којој ће исказати податке само за новозапослена лица за која ће тражити повраћај и да плати обрачунати порез по одбитку у складу са прописима који уређују порезе по одбитку.

У образцу ППП-ПД у којој исказује податке за новозапослена лица за која ће тражити повраћај, приходе исказује под ШВП која на позицији олакшице има ознаку 08, 09 или 10, и то

1) за зараду:

ОВП ОЛ Б

ОВП ОЛ Б

ОВП ОЛ Б

ОВП ОЛ Б

ОВП ОЛ Б

Право на повраћај

101 08 0

101 08 1

101 08 2

101 08 3

101 08 4

65%

101 09 0

101 09 1

101 09 2

101 09 3

101 09 4

70%

101 10 0

101 10 1

101 10 2

101 10 3

101 10 4

75%

102 08 0

102 08 1

102 08 2

102 08 3

102 08 4

65%

102 09 0

102 09 1

102 09 2

102 09 3

102 09 4

70%

102 10 0

102 10 1

102 10 2

102 10 3

102 10 4

75%

2) за накнаду зараде на терет послодавца

ОВП ОЛ Б

Право на повраћај

201 08 0

65%

201 09 0

70%

201 10 0

75%

202 08 0

65%

202 09 0

70%

202 10 0

75%

203 08 0

65%

203 09 0

70%

203 10 0

75%

3. САДРЖАЈ ЗАХТЕВА ЗА ПОВРАЋАЈ

Захтев за повраћај се подноси појединачно за сваку поднету пријаву.

У захтеву за повраћај послодавац наводи:

- идентификациони број пријаве ППП-ПД по којој тражи повраћај (у даљем тексту: ППП-ПД за повраћај);

- ПИБ, назив, седиште и електронску адресу;

- ЈМБГ, име и презиме подносиоца захтева,

- укупан број запослених лица на дан 31.03.2014. године, за исплатиоце прихода основане после 31.03.2014. године овај број је 0 (нула);

- укупан број новозапослених лица од 1. 7. 2014. године - за које исплатилац тражи повраћај;

- укупан износ пореза и доприноса по одбитку – за које тражи повраћај;

- рачун за повраћај и назив банке код које је отворен пословни рачун;

- податке о новозапосленим лицима који испуњавају услове за олакшицу и

- датум подношења захтева.

Податке о новозапосленим лицима послодавац приказује на следећи табеларни начин:

Ред. број

ЈМБГ/ЕБС

Презиме

Име

Датум заснивања радног односа

Датум престанка радног односа

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

         

 

         

 

* ЕБС – евиденциони број за странце

Ако послодавац први пут подноси захтев за повраћај у табели попуњава све податке за свако новозапослено лице, под одређеним редним бројем, изузев датума престанка радног односа.

Пример: уписани подаци за два новозапослена лица у првом захтеву

Ред. број

ЈМБГ/ЕБС

Презиме

Име

Датум заснивања радног односа

Датум престанка радног односа

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

1

1111111111111

Илић

Вера

05.07.2014.

 

2

222222222222

Марић

Мира

10.07.2014.

 

У наредним захтевима за повраћај послодавац не уписује податке о новозапосленим лицима за које је податке доставио у неком од претходних захтева.

Када закључи уговор о раду са новим лицима која имају статус новозапосленог, у првом захтеву за повраћај по основу запошљавања тих лица, доставља њихове податке тако што их у табелу уноси под првим следећим редним бројевима у односу на претходно достављене.

Пример: код захтева за повраћај за нова два новозапослена лица послодавац уписује податке о тим лицима у табелу, али под следећим редним бројем у односу на раније уписане новозапослене – у конкретном примеру под ред. бројем 3 и 4.

Ред. број

ЈМБГ/ЕБС

Презиме

Име

Датум заснивања радног односа

Датум престанка радног односа

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

3

3333333333333

Петровић

Петар

01.08.2014.

 

4

4444444444444

Јовановић

Јован

10.08.2014.

 

Новозапослено лице за које су једном достављени подаци потребно је поново навести у случају престанка радног односа тог лица.

У том случају, исплатилац прихода у захтеву за повраћај уписује, под истим редним бројем под којим је то лице први пут наведено у захтеву за повраћај.

Пример: уписивање података у захтев у случају престанка радног односа новозапосленог лица које је исплатилац прихода навео у неком од ранијих захтева за повраћај:

Ред. број

ЈМБГ/ЕБС

Презиме

Име

Датум заснивања радног односа

Датум престанка радног односа

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

1

1111111111111

Илић

Вера

05.07.2014.

31.08.2014.

Једном додељени редни број новозапосленог лица у захтеву за повраћај не може се додељивати ни једном другом новозапосленом лицу (у конкретном случају не може се више користити редни број 1).

Ако лице коме је престао радни однос, а за које је послодавац користио право на повраћај, поново заснује радни однос код истог послодавца, а испуњени су сви услови за право на повраћај, послодавац га уписује у први наредни захтев за повраћај, под првим следећим редним бројем, а не под редним бројем под којим је то лице било евидентирано у претходним захтевима за повраћај.

Пример: послодавац је поново закључио уговор о раду са запосленом за коју је претходно користио олакшицу. У првом захтеву запослена је била наведена под редним бројем 1. У новом захтеву наводи је под првим следећим, слободним, редним бројем - 5.

Ред. број

ЈМБГ/ЕБС

Презиме

Име

Датум заснивања радног односа

Датум престанка радног односа

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

5

1111111111111

Илић

Вера

01.05.2015.

 

Попуњавање података о новозапосленим на горе описани начин, неопходно је ради правилног утврђивања права на повраћај и благовременог остваривања овог права.

 4. ДОКАЗИ КОЈЕ ЈЕ ПОТРЕБНО ПОДНЕТИ УЗ ЗАХТЕВ ЗА ПОВРАЋАЈ

Уз захтев је потребно доставити и следеће доказе:

1) уверење ЦРОСО о броју запослених код послодавца на дан плаћања пореза по одбитку по пријави ППП-ПД за коју се подноси захтев за повраћај;

2) уверење Националне службе за запошљавање да су лица за које се подноси захтев за повраћај пре заснивања радног односа било без прекида пријављена код Националне службе за запошљавање као незапослена најмање шест месеци, односно за лице које се сматра приправником најмање три месеца - овај доказ се подноси само када се за конкретно новозапослено лице први пут подноси захтев за повраћај;

3) уверење ЦРОСО о броју запослених на дан 31. 3. 2014. овај доказ се подноси само када се први пут подноси захтев за повраћај.

Остале услове које је потребно испунити за стицање права на повраћај проверава Пореска управа на основу својих и других расположивих евиденција.