Порески календар

мар 2024

Пон Уто Сре Чет Пет Суб Нед
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
Упутство за пореске обвезнике
Упутство за пореске обвезнике

* Појединачна пореска пријава на обрасцу ППП-ПД за порезе и доприносе по одбитку подноси се пре сваке исплате прихода. * Порез на добит по одбитку обрачунава се и плаћа на приходе које оствари нерезидентно правно лице од резидентног правног лица по основу: дивиденди и удела у добити у правном лицу, укључујући и приход по основу чланства у алтернативном инвестиционом фонду који нема својство правног лица, накнада од ауторског и сродних права и права индустријске својине, камата, накнада од закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари на територији Републике, накнада од услуга истраживања тржишта, рачуноводствених и ревизорских услуга и других услуга из области правног и пословног саветовања, независно од места њиховог пружања или коришћења. Порез на добит по одбитку обрачунава се и плаћа на приходе које оствари нерезидентно правно лице по основу извођења естрадног, забавног, уметничког, спортског или сличног програма у Републици, који нису опорезовани као доходак физичког лица (извођача, музичара, спортисте и сл.), у складу са прописима којима се уређује опорезивање дохотка грађана. Резидентно правно лице обвезник које откупљује секундарне сировине и отпад од резидентног, односно нерезидентног правног лица, дужно је да приликом исплате накнаде тим лицима обрачуна, обустави и на прописани рачун уплати порез по одбитку по стопи од 1% од износа накнаде. Пријава се подноси на Обрасцу ПДПО/С најкасније у року од три дана од дана исплате накнаде тим лицима. * Порез на добит по решењу обрачунава се и плаћа на приходе нерезидентног обвезника по основу закупа и подзакупа непокретности и покретних ствари на територији Републике Србије остварених од исплатиоца који није дужан да обрачунава, обуставља и плаћа порез по одбитку, на приходе остварене по основу капиталних добитака, као и на приходе остварене по основу намирења потраживања у поступку извршења, односно у сваком другом поступку намирења потраживања. Пријава се подноси на Обрасцу ПП КДЗН у року од 30 дана од дана остваривања прихода. * Рок за подношење пореске пријаве и пореског биланса за обвезника коме је пословна година различита од календарске је 180 дана од дана истека периода за који се утврђује пореска обавеза. * Физичка лица која остварују приходе а за које исплатилац није дужан да поднесе пореску пријаву, обрачуна и плати јавне приходе, подносе пореску пријаву у року од 30 дана од дана остваривања прихода, за приходе за које је утврђена обавеза самоопорезивања. Пријава се подноси на Обрасцу ПП ОПО. * Захтев за паушално опорезивање може се поднети до 31. октобра текуће године за наредну годину, односно у року од 15 дана од дана пријема акта надлежног пореског органа којим се потврђује брисање из евиденције за порез на додату вредност у складу са законом којим се уређује порез на додату вредност, а најкасније до 31. децембра текуће године за наредну годину, у електронском облику преко портала Пореске управе. Лице које започне обављање делатности, захтев за паушално опорезивање подноси искључиво у моменту регистрације надлежној организацији која води регистар привредних субјеката, која ће тај захтев проследити Пореској управи. Лица која се не региструју код организације која води регистар привредних субјеката, захтев за паушално опорезивање подносе у електронском облику преко портала Пореске управе, у року од пет дана од дана регистрације у Пореској управи, односно дана доделе ПИБ а најкасније до 31. децембра текуће године. * Лица која се не региструју код организације која води регистар привредних субјеката, обавештење о опредељењу да врше исплату личне зараде подносе у електронском облику преко портала Пореске управе, у року од пет дана од дана регистрације у Пореској управи, односно дана доделе пореског идентификационог броја (ПИБ) а најкасније до 31. децембра текуће године. * Резидентни обвезник који се сматра крајњим матичним правним лицем међународне групе повезаних правних лица, дужно је да надлежном пореском органу, у папирној форми, достави годишњи извештај о контролисаним трансакцијама међународне групе повезаних правних лица најкасније у року од 12 месеци од истека пословне године за коју се доставља годишњи извештај, на Обрасцу CbC. * У случају да привредно друштво у чији основни капитал су уложена новчана средства од продаје дигиталне имовине, у календарској години у којој је регистровано улагање и у наредне две календарске године спроведе поступак смањења основног капитала, даном доношења одлуке о смањењу основног капитала обвезник губи право на претходно остварено ослобођење од пореза на капитални добитак и дужан је да о губитку права обавести надлежни порески орган у року од 30 дана од дана губитка права. * У случају да привредно друштво које је имовинска права по основу ауторских и сродних права и права индустријске својине стекло уносом од стране обвезника пореза на доходак грађана (физичког лица и предузетника) као неновчаног улога у капитал привредног друштва резидента Републике за који је ослобођен пореза на капитални добитак, то право у целини отуђи у року од две године од дана његовог стицања, односно у истом периоду то право уступи на коришћење у целини или делимично по цени која је нижа од цене у складу са принципом „ван дохвата руке” уколико је уступање извршило повезаном лицу или лицу чији је власник његово повезано лице у складу са законом којим се уређује порез на добит правних лица, обвезник губи право на претходно остварено ослобођење од пореза на капитални добитак и дужан је да о губитку права обавести надлежни порески орган у року од 30 дана од дана губитка права. * Обвезник ПДВ је дужан да уз пореску пријаву за последњи порески период календарске године, односно последњи порески период достави пореском органу обавештење о: 1) лицу које није евидентирано за обавезу плаћања ПДВ у складу са Законом о ПДВ, а које му је од 1. јануара до истека последњег пореског периода календарске године, односно последњег пореског периода у Републици извршило промет секундарних сировина и услуга које су непосредно повезане са тим добрима, као и износу тог промета; 2) пољопривреднику који није евидентиран за обавезу плаћања ПДВ у складу са Законом о ПДВ, а који му је од 1. јануара до истека последњег пореског периода календарске године, односно последњег пореског периода извршио промет пољопривредних и шумских производа и пољопривредних услуга, као и износу тог промета. * Oбразац ПИД ПДВ се подноси за 2022. годину, ако је у 2022. години испуњен један од критеријума за стицање статуса обвезника ПДВ који претежно врши промет добара у иностранство. Предаје се уз ПДВ пријаву за порески период текуће године у којем је поднет финансијски извештај за претходну годину. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биотечности који се користе за грејање пословног, односно стамбеног простора за претходни месец, подноси се на Обрасцу РЕФ-Г, најраније 20 дана по истеку месеца у коме су набављени деривати нафте и биотечности. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биогорива који се користе за транспортне сврхе, подноси се на Обрасцу РЕФ-Т најраније 20 дана по истеку квартала у којем су деривати нафте и биогорива набављени. * Захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте и биотечности који се користе за производњу електричне и топлотне енергије, подноси се на Обрасцу РЕФ-ЕТЕ а захтев за рефакцију плаћене акцизе на деривате нафте који се користе за индустријске сврхе на Обрасцу РЕФ-И. Захтеви се подносе најраније 20 дана по истеку месеца у којем су набављени деривати нафте и биотечности. * Евиденциону пријаву за ангажовање сезонских радника послодавац подноси електронским путем Пореској управи најкасније првог дана ангажовања сезонских радника у календарском месецу до 10 часова, односно у периоду између 13 и 15 часова за раднике који раде у послеподневној смени. Одјава сезонских радника се пријављује најкасније до 10 часова, односно од 13 до 15 часова за рад у послеподневној смени, наредног дана од дана престанка ангажовања. Период у којем се сезонски радник пријављује или одјављује је календарски месец. * Обвезник који у току године изврши пренос дигиталне имовине по основу којег може настати капитални добитак или губитак у складу са законом којим се опорезује доходак грађана, дужан је да поднесе пореску пријаву ППДГ-3Р најкасније у року од 120 дана од истека квартала у којем је остварен приход по основу преноса дигиталне имовине. * Обвезник по основу прихода од пружања угоститељских услуга из члана 84б закона којим се опорезује доходак грађана који у току године почне да пружа угоститељске услуге дужан је да поднесе пореску пријаву ППДГ-4Р у року од 15 дана од дана правноснажности решења којим се објекат домаће радиности и сеоског туризма разврстава у одговарајућу категорију у складу са законом којим се уређује угоститељство. * Обвезници фискализације дужни су да, пре почетка коришћења електронског фискалног уређаја за издавање фискалних рачуна, Пореској управи доставе податке о пословним просторима и пословним просторијама у којима ће користити електронски фискални уређај и то за сваки пословни простор/пословну просторију одвојено, ради генерисања јединствене ознаке пословног простора. Пријава за генерисање пословног простора доставља се електронским путем преко портала Пореске управе. У случају промене података по појединачном пословном простору и пословној просторији, а нарочито ако делатност престане да се обавља у пословном простору и пословној просторији или дође до промене делатности која се обавља у пословном простору и пословној просторији, обвезник фискализације дужан је да те податке достави Пореској управи, најкасније 24 сата пре настанка промене. Изузетно, у случају промене података до којих је дошло услед околности које не зависе од воље обвезника фискализације, обвезник фискализације је дужан да те податке достави Пореској управи, најкасније 24 сата по настанку промене.

Пореска управа    Предузетници    Преглед прописа    Правилници    Правилник о начину и поступку остваривања пореске олакшице за запошљавање лица старијих од 45 година

Правилник о начину и поступку остваривања пореске олакшице за запошљавање лица старијих од 45 година

("Службени гласник РС" бр. 72/06)

I. ОСНОВНЕ ОДРЕДБЕ

Члан 1.

Овим правилником уређује се начин и поступак остваривања пореске олакшице за запошљавање лица старијих од 45 година, сагласно члану 21д Закона о порезу на доходак грађана ( « Службени гласник РС » , бр. 24/01, 80/02, 135/04, 62/06 и 65/06 - у даљем тексту: Закон).

Члан 2.

Послодавац који запосли лице које је на дан закључења уговора о раду старије од 45 година, и испуњава услове прописане чланом 21д став 1. Закона за стицање права на пореску олакшицу - ослобођење од обавезе уплате обрачунатог и обустављеног пореза из зараде новозапосленог лица (у даљем тексту: послодавац) доставља прописане податке Пореској управи - организационој јединици надлежној према месту свог седишта (у даљем тексту: Пореска управа), у складу са овим правилником.

Члан 3.

Послодавац Пореској управи доставља податке о новозапосленим лицима старијим од 45 година из члана 21д став 1. Закона (у даљем тексту: лице старије од 45 година) на Обрасцу ОПНР-С - Обавештење о остваривању/губитку права на пореску олакшицу по основу запошљавања лица старијих од 45 година.

Образац из става 1. овог члана одштампан је уз овај правилник и чини његов саставни део.

Члан 4.

Образац ОПНР-С подноси се при заснивању радног односа са лицем старијим од 45 година, као и при престанку радног односа тог лица.

У случају кад настану прописани разлози за губитак пореске олакшице по основу запослења лица старијих од 45 година, уз обавезу плаћања дугованог пореза у складу са чланом 21д став 3. Закона, послодавац је дужан да Пореској управи достави податке на Обрасцу ОПНР-С.

Члан 5.

Податке на Обрасцу ОПНР-С послодавац доставља појединачно за свако лице из члана 4. овог правилника.

Члан 6.

О бразац ОПНР-С послодавац доставља Пореској управи у року од осам дана од дана заснивања радног односа са лицем старијим од 45 година, односно од дана престанка радног односа тог лица.

Изузетно од става 1. овог члана, у случају престанка радног односа лица старијег од 45 година отказом уговора о раду од стране запосленог, за тог запосленог Образац ОПНР-С подноси се у року од 15 дана од дана престанка радног односа.

Ако у року из става 2. овог члана послодавац, у смислу члана 21д став 5. Закона, запосли друго лице старије од 45 година (у даљем тексту: друго лице), подносе се истовремено два обрасца ОПНР-С - за запосленог коме је престао радни однос и за то друго лице, у року од осам дана од дана заснивања радног односа са другим лицем.

Приликом заснивања радног односа са лицем из ст. 1. и 3. овог члана, уз Образац ОПНР-С послодавац доставља Пореској управи копије уговора о раду закљученог са тим лицем и пријаве на обавезно социјално осигурање поднете надлежној организационој јединици организације за обавезно социјално осигурање за то лице.

II. НАЧИН ПОПУЊАВАЊА ОБРАСЦА

Члан 7.

У Образац ОПНР-С послодавац уноси податке на следећи начин:

1) у наслову Обрасца прецртава се сувишна реч (остваривању или губитку);

2) у делу I - Подаци о послодавцу уноси се:

- под ред. бр. 1 - порески идентификациони број (ПИБ);

- под ред. бр. 2 - пун назив и ознака фирме;

- под ред. бр. 3 - седиште и адреса;

- под ред. бр. 4 - матични број;

- под ред. бр. 5 - датум почетка обављања делатности - уписа у регистар надлежног органа;

- под ред. бр. 6 - број новозапослених лица за које је послодавац већ стекао и користи пореску олакшицу из члана 21д Закона, не рачунајући новозапосленог за кога се достављају подаци;

3) у делу II - Подаци о лицу старијем од 45 година за кога послодавац стиче, односно наставља да користи пореску олакшицу, уноси се:

- под ред. бр. 7 - име и презиме лица старијег од 45 година, по основу чијег запошљавања послодавац стиче, односно наставља да користи пореску олакшицу;

- под ред. бр. 8 - адреса становања (место, улица и број) лица са ред. бр. 7;

- под ред. бр. 9 - јединствени матични број грађана (у даљем тексту: ЈМБГ) лица са ред. бр. 7;

- под ред. бр. 10 - исказује се статус новозапосленог лица са ред. бр. 7. код Националне службе за запошљавање, тако што се на ред. бр. 10.1. уписује датум стицања статуса корисника новчане накнаде у складу са чланом 21д став 1. Закона, а на ред. бр. 10.2. уписује се датум када је новозапослено лице са ред. бр. 7. пријављено као незапослено лице код Националне службе за запошљавање;

- под ред. бр. 11 - датум када је са лицем са ред. бр. 7. послодавац закључио уговор о раду;

- под ред. бр. 12 - датум пријаве новозапосленог лица са ред. бр. 7. на обавезно социјално осигурање код надлежних организација з а обавезно социјално осигурање; ако пријава код свих надлежних организација за обавезно социјално осигурање није извршена истог дана, уноси се последњи датум у редоследу пријављивања надлежним организацијама за обавезно социјално осигурање;

- под ред. бр. 13 - датум заснивања радног односа са лицем са ред. бр. 7. - дан ступања на рад;

- у оквиру ред. бр. 14 - исказује се период коришћења пореске олакшице, тако што се заокружује ред. бр. 14.1. или ред. бр. 14.2; ако се заокружује ред. бр. 14.2, на том редном броју исказује се и податак о преосталом периоду коришћења пореске олакшице, односно датум до ког се остварује право на пореску олакшицу, у складу са чланом 21д став 5. Закона, а на ред. бр. 14.3. уноси се име и презиме и ЈМБГ претходно запосленог лица старијег од 45 година, коме је престао радни однос отказом уговора о раду од стране тог запосленог и уместо кога се наставља коришћење пореске олакшице запошљавањем новог лица старијег од 45 година са ред. бр. 7;

- у оквиру ред. бр. 15 - исказује се наредни период у току остваривања права на олакшицу после истека коришћења олакшице, тако што се на ред. бр. 15.1. исказује податак о преосталом периоду остваривања права на олакшицу после истека коришћења пореске олакшице, односно датум до ког се остварује право на пореску олакшицу, у складу са чланом 21д став 5. Закона, а на ред. бр. 15.2. уноси се име и презиме и ЈМБГ претходно запосленог лица коме је престао радни однос и уместо кога се запошљава друго лице старије од 45 година;

4) у делу III - Подаци о губитку права на пореску олакшицу и износу дугованог пореза, који се попуњава само када се Образац ОПНР-С доставља у случају настанка прописаних разлога за губитак пореске олакшице, уноси се:

- под ред. бр. 16 - датум настанка разлога за губитак пореске олакшице остварене за новозапослено лице са ред. бр. 7;

- под ред. бр. 17 - кратак опис разлога за губитак пореске олакшице остварене за новозапослено лице са ред. бр. 7. (престанак радног односа новозапосленом лицу у току коришћења пореске олакшице, као и у наредном периоду од три године после истека олакшице сагласно члану 21д став 3. Закона, а право на пореску олакшицу се не настави преко другог новозапосленог лица под условима прописаним чланом 21д став 5. Закона);

- у оквиру ред. бр. 18 - исказују се подаци о износу обрачунатог дугованог пореза због губитка пореске олакшице, и то: под ред. бр. 18.1. - износ пореза који би послодавац иначе платио да није користио пореску олакшицу, а под ред. бр. 18.2. износ са ред. бр. 18.1. валоризован применом стопе раста цена на мало од дана када би обавеза плаћања пореза настала да није коришћена пореска олакшица до дана губитка права на пореску олакшицу.

Подаци под ред. бр. 14.1. до 14.3. не уносе се у случају кад су испуњени услови за исказивање података на ред. бр. 15.1. и 15.2.

Подаци под ред. бр. 15.1. и 15.2. уносе се само у случају кад у преосталом периоду остваривања права на олакшицу после истека коришћења пореске олакшице престане радни однос новозапосленом лицу отказом уговора о раду од стране запосленог.

Подаци под ред. бр. 18.1. и 18.2. не уносе се у случају престанка радног односа смрћу запосленог или из других разлога независно од воље запосленог и воље послодавца, у смислу члана 21д став 4. Закона.

Када се Образац ОПНР-С подноси ради остваривања права на пореску олакшицу, подаци се исказују само у делу I - Подаци о послодавцу и у делу II - Подаци о лицу старијем од 45 година за кога послодавац стиче, односно наставља да користи пореску олакшицу.

Када се Образац ОПНР-С подноси због настанка разлога за губитак пореске олакшице, подаци се исказују у делу III - Подаци о губитку права на пореску олакшицу и износу дугованог пореза, на начин из става 1. тачка 4) овог члана, а подаци у делу I и у делу II уносе се тако што се преузимају подаци из одговарајућих делова Обрасца ОПНР-С, који је поднет за исто новозапослено лице старије од 45 година приликом остваривања права на пореску олакшицу.

III. ПЛАЋАЊЕ ПОРЕЗА И ИЗВЕШТАВАЊЕ

Члан 8.

Послодавац је дужан је да обавести Пореску управу о извршеној уплати дугованог пореза из члана 21д став 3. Закона наредног дана од дана уплате, подношењем доказа о уплати.

У случају да послодавац не изврши уплату дугованог пореза, надлежна организациона јединица Пореске управе решењем ће утврдити обавезу плаћања пореза на основу података из Обрасца ОПНР-С, као и из других података којима располаже.

Члан 9.

Пореска управа води евиденцију о броју послодаваца који остварују пореско ослобођење из члана 21д Закона, као и о броју лица старијих од 45 година по основу чијег запослења послодавац остварује пореско ослобођење.

Пореска управа тромесечно доставља извештај Министарству финансија са подацима из евиденције из става 1. овог члана, најкасније до 20. у наредном месецу по истеку тромесечја.

IV. ЗАВРШНА ОДРЕДБА

Члан 10.

Овај правилник ступа на снагу наредног дана од дана објављивања у «Службеном гласнику Републике Србије», а примењиваће се од 1. септембра 2006. године.

Број 110-00-361/200-04

У Београду, 25. августа 2006. године

Министар финансија,
Млађан Динкић, с.р.

 

 

Република Србија

   

 

Образац ОПНР-С

МИНИСТАРСТВО ФИНАНСИЈА

   

Потврда о пријему

ПОРЕСКА УПРАВА

   

(попуњава Пореска управа)

Организациона јединица _______________

   

__________________________

 

 

ОБАВЕШТЕЊЕ
О ОСТВАРИВАЊУ/ГУБИТКУ ПРАВА НА ПОРЕСКУ ОЛАКШИЦУ ПО ОСНОВУ ЗАПОШЉАВАЊА ЛИЦА СТАРИЈИХ ОД 45 ГОДИНА

 

Ред. бр.

Опис

Подаци

I

ПОДАЦИ О ПОСЛОДАВЦУ

 

1.

Порески идентификациони број (ПИБ)

 

2.

Фирма (пун назив и ознака)

 

3.

Седиште и адреса

 

4.

Матични број

 

5.

Датум почетка обављања делатности (упис у регистар)

 

6.

Број лица за која већ користи ову пореску олакшицу

 

II

ПОДАЦИ О ЛИЦУ СТАРИЈЕМ ОД 45 ГОДИНА ЗА КОГА ПОСЛОДАВАЦ СТИЧЕ, ОДНОСНО НАСТАВЉА ДА КОРИСТИ ПОРЕСКУ ОЛАКШИЦУ

 

7.

Име и презиме

 

8.

Адреса становања (место, улица и број)

 

9.

ЈМБГ

 

10.

Статус код Националне службе за запошљавање:

 

10.1.

датум стицања статуса корисника новчане накнаде

 

10.2.

датум стицања статуса незапосленог лица

 

11.

Датум закључења уговора о раду

 

12.

Датум пријаве на обавезно социјално осигурање

 

13.

Датум заснивања радног односа (ступање на рад)

 

14.

Пореска олакшица се користи:

 

14.1.

од почетка за цео период (24 месеца од дана заснивања радног односа)

 

14.2.

као наставак коришћења олакшице уместо претходно запосленог лица (преостало време коришћења олакшице)

 

14.3.

име и презиме и ЈМБГ претходно запосленог лица уместо кога се наставља коришћење пореске олакшице

 

15.

Остваривање права у наредном периоду после истека коришћења олакшице (36 месеци од дана истека коришћења олакшице):

 

15.1.

преостали период од наредног периода после истека олакшице у складу са чланом 21д став 5. Закона

 

15.2.

име и презиме и ЈМБГ претходно запосленог лица коме је престао радни однос и уместо кога се запошљава друго лице

 

III

ПОДАЦИ О ГУБИТКУ ПРАВА НА ПОРЕСКУ ОЛАКШИЦУ И ИЗНОСУ ДУГОВАНОГ ПОРЕЗА

 

16.

Датум настанка разлога за губитак пореске олакшице

 

17.

Разлог губитка пореске олакшице

 

18.

Дуговани порез:

 

18.1.

укупан износ обрачунатог и обустављеног пореза

 

18.2.

ревалоризовани износ дугованог пореза (члан 21д став 3. Закона)

 
     

___________________________

 

___________________________

 

место

 

датум

 

Под кривичном и материјалном одговорношћу изјављујем да су подаци у обавештењу потпуно тачни:

 

М.П.

_________________________________

потпис одговорног лица