Poreski kalendar

mar 2024

Pon Uto Sre Čet Pet Sub Ned
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31
Uputstvo za poreske obveznike
Uputstvo za poreske obveznike

* Pojedinačna poreska prijava na obrascu PPP-PD za poreze i doprinose po odbitku podnosi se pre svake isplate prihoda. * Porez na dobit po odbitku obračunava se i plaća na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice od rezidentnog pravnog lica po osnovu: dividendi i udela u dobiti u pravnom licu, uključujući i prihod po osnovu članstva u alternativnom investicionom fondu koji nema svojstvo pravnog lica, naknada od autorskog i srodnih prava i prava industrijske svojine, kamata, naknada od zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike, naknada od usluga istraživanja tržišta, računovodstvenih i revizorskih usluga i drugih usluga iz oblasti pravnog i poslovnog savetovanja, nezavisno od mesta njihovog pružanja ili korišćenja. Porez na dobit po odbitku obračunava se i plaća na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice po osnovu izvođenja estradnog, zabavnog, umetničkog, sportskog ili sličnog programa u Republici, koji nisu oporezovani kao dohodak fizičkog lica (izvođača, muzičara, sportiste i sl.), u skladu sa propisima kojima se uređuje oporezivanje dohotka građana. Rezidentno pravno lice obveznik koje otkupljuje sekundarne sirovine i otpad od rezidentnog, odnosno nerezidentnog pravnog lica, dužno je da prilikom isplate naknade tim licima obračuna, obustavi i na propisani račun uplati porez po odbitku po stopi od 1% od iznosa naknade. Prijava se podnosi na Obrascu PDPO/S najkasnije u roku od tri dana od dana isplate naknade tim licima. * Porez na dobit po rešenju obračunava se i plaća na prihode nerezidentnog obveznika po osnovu zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike Srbije ostvarenih od isplatioca koji nije dužan da obračunava, obustavlja i plaća porez po odbitku, na prihode ostvarene po osnovu kapitalnih dobitaka, kao i na prihode ostvarene po osnovu namirenja potraživanja u postupku izvršenja, odnosno u svakom drugom postupku namirenja potraživanja. Prijava se podnosi na Obrascu PP KDZN u roku od 30 dana od dana ostvarivanja prihoda. * Rok za podnošenje poreske prijave i poreskog bilansa za obveznika kome je poslovna godina različita od kalendarske je 180 dana od dana isteka perioda za koji se utvrđuje poreska obaveza. * Fizička lica koja ostvaruju prihode a za koje isplatilac nije dužan da podnese poresku prijavu, obračuna i plati javne prihode, podnose poresku prijavu u roku od 30 dana od dana ostvarivanja prihoda, za prihode za koje je utvrđena obaveza samooporezivanja. Prijava se podnosi na Obrascu PP OPO. * Zahtev za paušalno oporezivanje može se podneti do 31. oktobra tekuće godine za narednu godinu, odnosno u roku od 15 dana od dana prijema akta nadležnog poreskog organa kojim se potvrđuje brisanje iz evidencije za porez na dodatu vrednost u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost, a najkasnije do 31. decembra tekuće godine za narednu godinu, u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave. Lice koje započne obavljanje delatnosti, zahtev za paušalno oporezivanje podnosi isključivo u momentu registracije nadležnoj organizaciji koja vodi registar privrednih subjekata, koja će taj zahtev proslediti Poreskoj upravi. Lica koja se ne registruju kod organizacije koja vodi registar privrednih subjekata, zahtev za paušalno oporezivanje podnose u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave, u roku od pet dana od dana registracije u Poreskoj upravi, odnosno dana dodele PIB a najkasnije do 31. decembra tekuće godine. * Lica koja se ne registruju kod organizacije koja vodi registar privrednih subjekata, obaveštenje o opredeljenju da vrše isplatu lične zarade podnose u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave, u roku od pet dana od dana registracije u Poreskoj upravi, odnosno dana dodele poreskog identifikacionog broja (PIB) a najkasnije do 31. decembra tekuće godine. * Rezidentni obveznik koji se smatra krajnjim matičnim pravnim licem međunarodne grupe povezanih pravnih lica, dužno je da nadležnom poreskom organu, u papirnoj formi, dostavi godišnji izveštaj o kontrolisanim transakcijama međunarodne grupe povezanih pravnih lica najkasnije u roku od 12 meseci od isteka poslovne godine za koju se dostavlja godišnji izveštaj, na Obrascu CbC. * U slučaju da privredno društvo u čiji osnovni kapital su uložena novčana sredstva od prodaje digitalne imovine, u kalendarskoj godini u kojoj je registrovano ulaganje i u naredne dve kalendarske godine sprovede postupak smanjenja osnovnog kapitala, danom donošenja odluke o smanjenju osnovnog kapitala obveznik gubi pravo na prethodno ostvareno oslobođenje od poreza na kapitalni dobitak i dužan je da o gubitku prava obavesti nadležni poreski organ u roku od 30 dana od dana gubitka prava. * U slučaju da privredno društvo koje je imovinska prava po osnovu autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine steklo unosom od strane obveznika poreza na dohodak građana (fizičkog lica i preduzetnika) kao nenovčanog uloga u kapital privrednog društva rezidenta Republike za koji je oslobođen poreza na kapitalni dobitak, to pravo u celini otuđi u roku od dve godine od dana njegovog sticanja, odnosno u istom periodu to pravo ustupi na korišćenje u celini ili delimično po ceni koja je niža od cene u skladu sa principom „van dohvata ruke” ukoliko je ustupanje izvršilo povezanom licu ili licu čiji je vlasnik njegovo povezano lice u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dobit pravnih lica, obveznik gubi pravo na prethodno ostvareno oslobođenje od poreza na kapitalni dobitak i dužan je da o gubitku prava obavesti nadležni poreski organ u roku od 30 dana od dana gubitka prava. * Obveznik PDV je dužan da uz poresku prijavu za poslednji poreski period kalendarske godine, odnosno poslednji poreski period dostavi poreskom organu obaveštenje o: 1) licu koje nije evidentirano za obavezu plaćanja PDV u skladu sa Zakonom o PDV, a koje mu je od 1. januara do isteka poslednjeg poreskog perioda kalendarske godine, odnosno poslednjeg poreskog perioda u Republici izvršilo promet sekundarnih sirovina i usluga koje su neposredno povezane sa tim dobrima, kao i iznosu tog prometa; 2) poljoprivredniku koji nije evidentiran za obavezu plaćanja PDV u skladu sa Zakonom o PDV, a koji mu je od 1. januara do isteka poslednjeg poreskog perioda kalendarske godine, odnosno poslednjeg poreskog perioda izvršio promet poljoprivrednih i šumskih proizvoda i poljoprivrednih usluga, kao i iznosu tog prometa. * Obrazac PID PDV se podnosi za 2022. godinu, ako je u 2022. godini ispunjen jedan od kriterijuma za sticanje statusa obveznika PDV koji pretežno vrši promet dobara u inostranstvo. Predaje se uz PDV prijavu za poreski period tekuće godine u kojem je podnet finansijski izveštaj za prethodnu godinu. * Zahtev za refakciju plaćene akcize na derivate nafte i biotečnosti koji se koriste za grejanje poslovnog, odnosno stambenog prostora za prethodni mesec, podnosi se na Obrascu REF-G, najranije 20 dana po isteku meseca u kome su nabavljeni derivati nafte i biotečnosti. * Zahtev za refakciju plaćene akcize na derivate nafte i biogoriva koji se koriste za transportne svrhe, podnosi se na Obrascu REF-T najranije 20 dana po isteku kvartala u kojem su derivati nafte i biogoriva nabavljeni. * Zahtev za refakciju plaćene akcize na derivate nafte i biotečnosti koji se koriste za proizvodnju električne i toplotne energije, podnosi se na Obrascu REF-ETE a zahtev za refakciju plaćene akcize na derivate nafte koji se koriste za industrijske svrhe na Obrascu REF-I. Zahtevi se podnose najranije 20 dana po isteku meseca u kojem su nabavljeni derivati nafte i biotečnosti. * Evidencionu prijavu za angažovanje sezonskih radnika poslodavac podnosi elektronskim putem Poreskoj upravi najkasnije prvog dana angažovanja sezonskih radnika u kalendarskom mesecu do 10 časova, odnosno u periodu između 13 i 15 časova za radnike koji rade u poslepodnevnoj smeni. Odjava sezonskih radnika se prijavljuje najkasnije do 10 časova, odnosno od 13 do 15 časova za rad u poslepodnevnoj smeni, narednog dana od dana prestanka angažovanja. Period u kojem se sezonski radnik prijavljuje ili odjavljuje je kalendarski mesec. * Obveznik koji u toku godine izvrši prenos digitalne imovine po osnovu kojeg može nastati kapitalni dobitak ili gubitak u skladu sa zakonom kojim se oporezuje dohodak građana, dužan je da podnese poresku prijavu PPDG-3R najkasnije u roku od 120 dana od isteka kvartala u kojem je ostvaren prihod po osnovu prenosa digitalne imovine. * Obveznik po osnovu prihoda od pružanja ugostiteljskih usluga iz člana 84b zakona kojim se oporezuje dohodak građana koji u toku godine počne da pruža ugostiteljske usluge dužan je da podnese poresku prijavu PPDG-4R u roku od 15 dana od dana pravnosnažnosti rešenja kojim se objekat domaće radinosti i seoskog turizma razvrstava u odgovarajuću kategoriju u skladu sa zakonom kojim se uređuje ugostiteljstvo. * Obveznici fiskalizacije dužni su da, pre početka korišćenja elektronskog fiskalnog uređaja za izdavanje fiskalnih računa, Poreskoj upravi dostave podatke o poslovnim prostorima i poslovnim prostorijama u kojima će koristiti elektronski fiskalni uređaj i to za svaki poslovni prostor/poslovnu prostoriju odvojeno, radi generisanja jedinstvene oznake poslovnog prostora. Prijava za generisanje poslovnog prostora dostavlja se elektronskim putem preko portala Poreske uprave. U slučaju promene podataka po pojedinačnom poslovnom prostoru i poslovnoj prostoriji, a naročito ako delatnost prestane da se obavlja u poslovnom prostoru i poslovnoj prostoriji ili dođe do promene delatnosti koja se obavlja u poslovnom prostoru i poslovnoj prostoriji, obveznik fiskalizacije dužan je da te podatke dostavi Poreskoj upravi, najkasnije 24 sata pre nastanka promene. Izuzetno, u slučaju promene podataka do kojih je došlo usled okolnosti koje ne zavise od volje obveznika fiskalizacije, obveznik fiskalizacije je dužan da te podatke dostavi Poreskoj upravi, najkasnije 24 sata po nastanku promene.

Poreska uprava    Pravna lica    Pregled propisa    Uputstva    Uputstvo za utvrđivanje vrednosti oduzetih nepokretnosti

Uputstvo za utvrđivanje vrednosti oduzetih nepokretnosti

Uvod

Ovim Uputstvom uređuje se jedinstveno postupanje organizacionih jedinica Poreske uprave po zahtevima za procenu vrednosti nepokretnosti podnetih od strane Agencije za restituciju,  odnosno  Centralne  jedinice,  njenih  područnih  jedinica  i  jedinice  za konfesionalnu restituciju(u daljem tekstu: Agencija).

Zakonom o vraćanju oduzete imovine i obeštećenju(«Sl. glasnik RS», broj72/2011)  odredbom  čl. 32.  propisana  je  nadležnost  Poreske  uprave  za  procenu  vrednosti nepokretnosti, u postupku koji odgovara postupku utvrđivanja poreske osnovice poreza na prenos apsolutnih prava. 

Uputstvom se uređuje prijem i evidentiranje zahteva dostavljenih od strane  Agencije za  restituciju,  postupak  utvrđivanja  vrednosti  nepokretnosti,  izrada  zapisnika  o proceni  i  izveštavanje  o  sprovedenim  postupcima  i  utvrđenim  vrednostima nepokretnosti.

Zakonski osnov

Zakonski osnov za utvrđivanje vrednosti nepokretnosti od strane Poreske uprave uređuje:

1.Zakon o vraćanju oduzete imovine i obeštećenju(«Sl. glasnik RS», br. 72/2011, u daljem tekstu Zakon);

2.Zakon o porezima na imovinu(«Sl. glasnik RS», br.26/01, 45/02, 80/02, 135/04, 61/07,  5/09, 101/10 i24/11).

I Prijem i evidentiranje zahteva

Postupak po zahtevu za vraćanje imovine vodi Agencija u skladu sa Zakonom i zakonom kojim se uređuje opšti upravni postupak.
Zahteve za procenu nepokretnosti podnosi Agencija preko Centralne jedinice, svojih područnih jedinica i jedinice za konfesionalnu restituciju, nadležnoj organizacionoj jedinici Poreske uprave prema mestu u kome se nepokretnost nalazi.
Prijem zahteva vrši se preko pisarnice ili na šalterima OJ PU i evidentira pod posebnim klasifikacionim brojem, radi lakšeg praćenja i izveštavanja o preduzetim radnjama u postupku.

Ukoliko OJ PU prilikom prijema utvrdi da nije nadležna za procenu vrednosti predmetne  nepokretnosti,  dužna  je  da  istog  dana  prosledi  zahtev  na  postupanje nadležnoj OJ PU.

Uz zahtev Agencija dostavlja i dokaze o oduzetoj nepokretnosti– broj katastarske parcele po starom i važećem premeru, izgled i stanje imovine u vreme oduzimanja, deo akta oduzimanja ako je istim bliže precizirano stanje u kome se nepokretnost nalazila i dr.
Odmah po prijemu i evidentiranju zahteva, iste je potrebno dostaviti zaposlenima koji rade na poslovima utvrđivanja poreza na prenos apsolutnih prava.

II Postupak utvrđivanja vrednosti nepokretnosti

Vrednost  nepokretnosti  utvrđuje  se  u  postupku  koji  odgovara  postupku utvrđivanja poreske osnovice poreza na prenos apsolutnih prava.
Vrednost nepokretnosti utvrđuje se prema stanju na dan oduzimanja a prema vrednosti na dan procene.

Stanje na dan oduzimanja utvrđivaće se na osnovu podataka koje Agencija  dostavi uz  zahtev.  Naime,  zahtev  za  vraćanje  oduzete  imovine  odnosno  obeštećenje(obrazac ZVOI)  u  deluII –  Podaci  o  oduzetoj  imovini,  sadrži  podatke  u  koloni  A)  o nepokretnosti i to: vrstu i naziv oduzete imovine(preduzeća, stambene i posl. zgrade, građ. zemljište, polj. zemljište, šume i šumsko zemljište); Lokaciji(opština, mesto, ulica, broj, ZK podaci, broj kat. parcele po starom i važećem premeru, ZKUL, PL, LN, kat. opština, površina oduzete imovine); kao i podatke o izgledu i stanju imovine(u vreme oduzimanja i u vreme podnošenja zahteva  ista namena, promenjena namena). Ako
stanje nepokretnosti na dan oduzimanja nije moguće utvrditi iz delaII zahteva, potrebno je  isto  sagledati  iz  akta  o  oduzimanju.  Ako  nije  moguće  ni  tada  utvrditi  stanje nepokretnosti  na  dan  oduzimanja(površinu  objekta,  kvalitet  gradnje,  materijal  za gradnju i dr.) potrebno je obratiti se Agenciji zahtevom za dodatno pojašnjenje u vezi stanja nepokretnosti na dan oduzimanja. Dodatni zahtev podneti Agenciji u roku od5 dana od dana prijema zahteva.

Ukoliko  nadležna  OJ  PU  utvrdi  da  je  zahtev  Agencije  nepotpun  potrebno  je podneti Agenciji zahtev za dopunu podnetog zahteva uz navođenje dokumentacije koja je neophodna za postupanje, u roku od5 dana od dana prijema zahteva.

Procena  tržišne  vrednosti  stana,  poslovnog  prostora,  garaže,  vrši  se  na osnovu:

-  podataka  o  tržišnoj  vrednosti  utvrđenoj  u  najmanje  dva  pravosnažna  rešenja poreskog  organa,  doneta  u  postupku  utvrđivanja  poreza  na  prenos  apsolutnih prava, za promet istog ili sličnog prostora na tržištu, koji je u istom mestu, opštini, zoni, istom ili najbližem naselju, ulici, zgradi a koji je izvršen u periodu  od  tri  meseca  koji  prethodi  postupku  utvrđivanja  vrednosti  u konkretnom slučaju. Ukoliko nije bilo uporedivog prometa u navedenom periodu uzima  se  promet  koji  je  datumski  najbliži  momentu  utvrđivanja  vrednosti
nepokretnosti.

Procena vrednosti objekata koji ne postoje u vreme procene, utvrdiće na osnovu:

-  podataka  o  vrednosti  istih  ili  sličnih  objekata,  sa  istom  ili  sličnom namenom,  na  istom  mestu  ili  bližoj  okolini(takođe  koristiti  podatke  o tržišnoj vrednosti utvrđenoj u najmanje dva pravosnažna rešenja poreskog organa, doneta u postupku utvrđivanja poreza na prenos apsolutnih prava);

Procenjena vrednost objekta  može  se izuzetno umanjiti/uvećati najviše do25%,  zavisno od sledećih korektivnih faktora i to:

  • od minus10% do plus10%  zavisno od  lokacije(zona grada,  blizina magistralnom putu, i dr.),
  • od minus15% do plus15% zavisno od godine gradnje, do minus 20% za nepokretnost u potkrovlju, ispod ploče ili suterenu,
  • do minus10% za spratnost( vršiti umanjenje za više spratove i to od10 sprata pa naviše),
  • do  minus10% zavisno  od  kvaliteta(  vršiti  umanjenje  ako poreski  obveznik  dokumentuje  da  stan  nema  grejanje  ili  je podložan vlagi),
  • luksuzno izgrađeni i opremljeni objekti,
  • objekti u ekstra zoni ili elitnim delovima grada.

Procena vrednosti objekta kome je posle oduzimanja, na osnovu povećanja površine u kvadratnim metrima uvećana vrednost utvrđena procenom, izvršiće se smanjenje njene vrednosti, srazmerno uvećanju bruto površine(čl.32. stav6. Zakona);  U slučajevima utvrđivanja tržišne vrednosti objekata specijalne namene(škole, bolnice,  proizvodni pogoni) objekata u izgradnji sa projektovanom površinom od2000m2 i više, kao i drugim složenijim predmetima gde je potrebno utvrđivati tržišnu vrednost nepokretnosti, nadležna organizaciona jedinica Poreske uprave može angažovati veštaka odgovarajuće struke da izvrši procenu tržišne vrednosti, samo uz pismenu saglasnost direktora Poreske uprave ili lica koje on ovlasti.

Procena vrednosti zemljišta  vrši se na osnovu:

-  podataka  o  tržišnoj  vrednosti  utvrđenoj  u  najmanje  dva  pravosnažna  rešenja poreskog organa, doneta u postupku utvrđivanja poreza na prenos apsolutnih prava, za promet istog ili sličnog zemljišta na tržištu, (građevinsko ili poljoprivredno), koje je u istoj katastarskoj opštini, susednoj ili bližoj katastarskoj parceli, iste ili slične kulture(njiva, voćnjak, livada, šuma i dr.) i klase(prva, druga, treća i dr.) i koji je datumski najbliži momentu utvrđivanja vrednosti zemljišta.

-  procenu vrednosti zemljišta koje je na dan oduzimanja bilo poljoprivredno, a na dan  procene  ima  status  građevinskog  zemljišta,  proceniće  kao  vrednost građevinskog zemljišta čl. 32.st.4. Zakona);

Procenjena  vrednost  zemljišta  može  se  izuzetno  umanjiti/uvećati  najviše  do 10%, a  primenom  korektivnih  faktora  zavisno  od  lokacije,  blizine  saobraćajnica, obezbeđene infrastrukture, blizine naseljenom mestu i dr. Vrednost  nepokretnosti  utvrđena  na  napred  navedeni  način  predstavlja  tržišnu vrednost nepokretnosti.

O utvrđenoj tržišnoj vrednosti nepokretnosti sačinjava se zapisnik o utvrđivanju tržišne vrednosti nepokretnosti izlaskom na teren, koji potpisuje komisija za utvrđivanje poreza na prenos apsolutnih prava Stranka u postupku pred Poreskom upravom je Agencija,  po čijem zahtevu se vrši procena konkretne nepokretnosti.

Postupak procene vrednosti nepokretnosti potrebno je sprovesti u roku od 30 dana od dana prijema zahteva.

Izveštavanje
 
Nadležna OJ PU dužna je da dostavi mesečno izveštaj(kumulativni) do5. u mesecu za prethodni mesec o svim podnetim zahtevima Agencije  i postupanju po istom,  preko Regionalnog centra. Izveštaj sadrži sledeće: ž

-  Broj zahteva;
-  Datum prijema zahteva;
-  Vlasnički broj bivšeg vlasnika i njegovo ime i prezime;
-  Vrstu nepokretnosti;
-  Katastarska parcela;
-  Broj zapisnika o proceni;
-  Datum zapisnika o proceni;
-  Utvrđena vrednost nepokretnosti u dinarima i u evrima.

Regionalni Centri dužni su da izvrše objedinjavanje izveštaja za OJ PU iz okvira svoje nadležnosti i isti dostave Centrali PU– Sektoru za kontrolu, do7. u mesecu za prethodni mesec.


Broj: 464-273/2012-18
Beograd, 02.04.2012.

D I R E K T O R
Dr Dragutin Radosavljević