Poreski kalendar

mar 2024

Pon Uto Sre Čet Pet Sub Ned
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 30 31
Uputstvo za poreske obveznike
Uputstvo za poreske obveznike

* Pojedinačna poreska prijava na obrascu PPP-PD za poreze i doprinose po odbitku podnosi se pre svake isplate prihoda. * Porez na dobit po odbitku obračunava se i plaća na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice od rezidentnog pravnog lica po osnovu: dividendi i udela u dobiti u pravnom licu, uključujući i prihod po osnovu članstva u alternativnom investicionom fondu koji nema svojstvo pravnog lica, naknada od autorskog i srodnih prava i prava industrijske svojine, kamata, naknada od zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike, naknada od usluga istraživanja tržišta, računovodstvenih i revizorskih usluga i drugih usluga iz oblasti pravnog i poslovnog savetovanja, nezavisno od mesta njihovog pružanja ili korišćenja. Porez na dobit po odbitku obračunava se i plaća na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice po osnovu izvođenja estradnog, zabavnog, umetničkog, sportskog ili sličnog programa u Republici, koji nisu oporezovani kao dohodak fizičkog lica (izvođača, muzičara, sportiste i sl.), u skladu sa propisima kojima se uređuje oporezivanje dohotka građana. Rezidentno pravno lice obveznik koje otkupljuje sekundarne sirovine i otpad od rezidentnog, odnosno nerezidentnog pravnog lica, dužno je da prilikom isplate naknade tim licima obračuna, obustavi i na propisani račun uplati porez po odbitku po stopi od 1% od iznosa naknade. Prijava se podnosi na Obrascu PDPO/S najkasnije u roku od tri dana od dana isplate naknade tim licima. * Porez na dobit po rešenju obračunava se i plaća na prihode nerezidentnog obveznika po osnovu zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike Srbije ostvarenih od isplatioca koji nije dužan da obračunava, obustavlja i plaća porez po odbitku, na prihode ostvarene po osnovu kapitalnih dobitaka, kao i na prihode ostvarene po osnovu namirenja potraživanja u postupku izvršenja, odnosno u svakom drugom postupku namirenja potraživanja. Prijava se podnosi na Obrascu PP KDZN u roku od 30 dana od dana ostvarivanja prihoda. * Rok za podnošenje poreske prijave i poreskog bilansa za obveznika kome je poslovna godina različita od kalendarske je 180 dana od dana isteka perioda za koji se utvrđuje poreska obaveza. * Fizička lica koja ostvaruju prihode a za koje isplatilac nije dužan da podnese poresku prijavu, obračuna i plati javne prihode, podnose poresku prijavu u roku od 30 dana od dana ostvarivanja prihoda, za prihode za koje je utvrđena obaveza samooporezivanja. Prijava se podnosi na Obrascu PP OPO. * Zahtev za paušalno oporezivanje može se podneti do 31. oktobra tekuće godine za narednu godinu, odnosno u roku od 15 dana od dana prijema akta nadležnog poreskog organa kojim se potvrđuje brisanje iz evidencije za porez na dodatu vrednost u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost, a najkasnije do 31. decembra tekuće godine za narednu godinu, u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave. Lice koje započne obavljanje delatnosti, zahtev za paušalno oporezivanje podnosi isključivo u momentu registracije nadležnoj organizaciji koja vodi registar privrednih subjekata, koja će taj zahtev proslediti Poreskoj upravi. Lica koja se ne registruju kod organizacije koja vodi registar privrednih subjekata, zahtev za paušalno oporezivanje podnose u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave, u roku od pet dana od dana registracije u Poreskoj upravi, odnosno dana dodele PIB a najkasnije do 31. decembra tekuće godine. * Lica koja se ne registruju kod organizacije koja vodi registar privrednih subjekata, obaveštenje o opredeljenju da vrše isplatu lične zarade podnose u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave, u roku od pet dana od dana registracije u Poreskoj upravi, odnosno dana dodele poreskog identifikacionog broja (PIB) a najkasnije do 31. decembra tekuće godine. * Rezidentni obveznik koji se smatra krajnjim matičnim pravnim licem međunarodne grupe povezanih pravnih lica, dužno je da nadležnom poreskom organu, u papirnoj formi, dostavi godišnji izveštaj o kontrolisanim transakcijama međunarodne grupe povezanih pravnih lica najkasnije u roku od 12 meseci od isteka poslovne godine za koju se dostavlja godišnji izveštaj, na Obrascu CbC. * U slučaju da privredno društvo u čiji osnovni kapital su uložena novčana sredstva od prodaje digitalne imovine, u kalendarskoj godini u kojoj je registrovano ulaganje i u naredne dve kalendarske godine sprovede postupak smanjenja osnovnog kapitala, danom donošenja odluke o smanjenju osnovnog kapitala obveznik gubi pravo na prethodno ostvareno oslobođenje od poreza na kapitalni dobitak i dužan je da o gubitku prava obavesti nadležni poreski organ u roku od 30 dana od dana gubitka prava. * U slučaju da privredno društvo koje je imovinska prava po osnovu autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine steklo unosom od strane obveznika poreza na dohodak građana (fizičkog lica i preduzetnika) kao nenovčanog uloga u kapital privrednog društva rezidenta Republike za koji je oslobođen poreza na kapitalni dobitak, to pravo u celini otuđi u roku od dve godine od dana njegovog sticanja, odnosno u istom periodu to pravo ustupi na korišćenje u celini ili delimično po ceni koja je niža od cene u skladu sa principom „van dohvata ruke” ukoliko je ustupanje izvršilo povezanom licu ili licu čiji je vlasnik njegovo povezano lice u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dobit pravnih lica, obveznik gubi pravo na prethodno ostvareno oslobođenje od poreza na kapitalni dobitak i dužan je da o gubitku prava obavesti nadležni poreski organ u roku od 30 dana od dana gubitka prava. * Obveznik PDV je dužan da uz poresku prijavu za poslednji poreski period kalendarske godine, odnosno poslednji poreski period dostavi poreskom organu obaveštenje o: 1) licu koje nije evidentirano za obavezu plaćanja PDV u skladu sa Zakonom o PDV, a koje mu je od 1. januara do isteka poslednjeg poreskog perioda kalendarske godine, odnosno poslednjeg poreskog perioda u Republici izvršilo promet sekundarnih sirovina i usluga koje su neposredno povezane sa tim dobrima, kao i iznosu tog prometa; 2) poljoprivredniku koji nije evidentiran za obavezu plaćanja PDV u skladu sa Zakonom o PDV, a koji mu je od 1. januara do isteka poslednjeg poreskog perioda kalendarske godine, odnosno poslednjeg poreskog perioda izvršio promet poljoprivrednih i šumskih proizvoda i poljoprivrednih usluga, kao i iznosu tog prometa. * Obrazac PID PDV se podnosi za 2022. godinu, ako je u 2022. godini ispunjen jedan od kriterijuma za sticanje statusa obveznika PDV koji pretežno vrši promet dobara u inostranstvo. Predaje se uz PDV prijavu za poreski period tekuće godine u kojem je podnet finansijski izveštaj za prethodnu godinu. * Zahtev za refakciju plaćene akcize na derivate nafte i biotečnosti koji se koriste za grejanje poslovnog, odnosno stambenog prostora za prethodni mesec, podnosi se na Obrascu REF-G, najranije 20 dana po isteku meseca u kome su nabavljeni derivati nafte i biotečnosti. * Zahtev za refakciju plaćene akcize na derivate nafte i biogoriva koji se koriste za transportne svrhe, podnosi se na Obrascu REF-T najranije 20 dana po isteku kvartala u kojem su derivati nafte i biogoriva nabavljeni. * Zahtev za refakciju plaćene akcize na derivate nafte i biotečnosti koji se koriste za proizvodnju električne i toplotne energije, podnosi se na Obrascu REF-ETE a zahtev za refakciju plaćene akcize na derivate nafte koji se koriste za industrijske svrhe na Obrascu REF-I. Zahtevi se podnose najranije 20 dana po isteku meseca u kojem su nabavljeni derivati nafte i biotečnosti. * Evidencionu prijavu za angažovanje sezonskih radnika poslodavac podnosi elektronskim putem Poreskoj upravi najkasnije prvog dana angažovanja sezonskih radnika u kalendarskom mesecu do 10 časova, odnosno u periodu između 13 i 15 časova za radnike koji rade u poslepodnevnoj smeni. Odjava sezonskih radnika se prijavljuje najkasnije do 10 časova, odnosno od 13 do 15 časova za rad u poslepodnevnoj smeni, narednog dana od dana prestanka angažovanja. Period u kojem se sezonski radnik prijavljuje ili odjavljuje je kalendarski mesec. * Obveznik koji u toku godine izvrši prenos digitalne imovine po osnovu kojeg može nastati kapitalni dobitak ili gubitak u skladu sa zakonom kojim se oporezuje dohodak građana, dužan je da podnese poresku prijavu PPDG-3R najkasnije u roku od 120 dana od isteka kvartala u kojem je ostvaren prihod po osnovu prenosa digitalne imovine. * Obveznik po osnovu prihoda od pružanja ugostiteljskih usluga iz člana 84b zakona kojim se oporezuje dohodak građana koji u toku godine počne da pruža ugostiteljske usluge dužan je da podnese poresku prijavu PPDG-4R u roku od 15 dana od dana pravnosnažnosti rešenja kojim se objekat domaće radinosti i seoskog turizma razvrstava u odgovarajuću kategoriju u skladu sa zakonom kojim se uređuje ugostiteljstvo. * Obveznici fiskalizacije dužni su da, pre početka korišćenja elektronskog fiskalnog uređaja za izdavanje fiskalnih računa, Poreskoj upravi dostave podatke o poslovnim prostorima i poslovnim prostorijama u kojima će koristiti elektronski fiskalni uređaj i to za svaki poslovni prostor/poslovnu prostoriju odvojeno, radi generisanja jedinstvene oznake poslovnog prostora. Prijava za generisanje poslovnog prostora dostavlja se elektronskim putem preko portala Poreske uprave. U slučaju promene podataka po pojedinačnom poslovnom prostoru i poslovnoj prostoriji, a naročito ako delatnost prestane da se obavlja u poslovnom prostoru i poslovnoj prostoriji ili dođe do promene delatnosti koja se obavlja u poslovnom prostoru i poslovnoj prostoriji, obveznik fiskalizacije dužan je da te podatke dostavi Poreskoj upravi, najkasnije 24 sata pre nastanka promene. Izuzetno, u slučaju promene podataka do kojih je došlo usled okolnosti koje ne zavise od volje obveznika fiskalizacije, obveznik fiskalizacije je dužan da te podatke dostavi Poreskoj upravi, najkasnije 24 sata po nastanku promene.

Poreska uprava    Pravna lica    Pregled propisa    Uputstva    Izmene i dopune Uredbe o načinu i uslovima izmirivanja obaveza subjekta privatizacije

Izmene i dopune Uredbe o načinu i uslovima izmirivanja obaveza subjekta privatizacije

1. Imajući u vidu da saglasno nastalim izmenama i dopunama Uredbe o načinu i uslovima izmirivanja obaveza subjekta privatizacije koja je objavljena u2007. godini, postoji veći broj pitanja u pogledu primene Uputstva Poreske uprave- Centrale, broj011-24/2006-10 od09.06.2006. godine, kojim su  date  insturcije  u  pogledu  postupanja  Poreske  uprave  u  primeni  Uredbe  o  načinu  i  uslovima izmirivanja obaveza subjekta privatizacije prema poveriocima( «Sl. glasnik RS», broj45/06- u daljem tekstu: Uredba) i načina prijave potraživanja, ukazujemo na sledeće:

Uredba  o  izmenama  i  dopunama  Uredbe  o  načinu  i  uslovima  izmirivanja  obaveza  subjekta privatizacije  prema  poveriocima  objavljena  je  u«Sl.  glasnik  RS», broj108/07- u  daljem  tekstu:

Izmene, koja je shodno odredbama  član17. stupila na snagu 27. 11.2007. godine.

1.Članom1. Izmena  kojim se menja član2. u  tački5. Uredbe, proširuje se  pojam obaveza, tako što je propisano da obaveze subjekta privatizacije čine i obaveze po osnovu javnih prihoda koja se odnosi na2004. godinu, odnosno na ranije godine, a čija je uplata naložena rešenjem o utvrđivanju poreza posle31.12.2004. godine u postupku poreske kontrole.

Saglasno navedenom podsećamo da je do stupanja na snagu Izmena, pojam obaveze obuhvatao između ostalog i obaveze po osnovu javnih prihoda koja se odnosi na2004. godinu, odnosno na ranije godine, a čija je uplata naložena rešenjem o utvrđivanju poreza donetim u2005. godini u postupku poreske kontrole.

Stoga,  saglasno  izmenama  člana2. Uredbe  i  proširenja  pojma  obaveze  sa  stanjem  na  dan 31.12.2004. godine, nadležne organizacione jedinice Poreske uprave su dužne da ubuduće prilikom prijave potraživanja u skladu sa odredbama člana4. i6. Uredbe, u prijavu potraživanja uključe i one obaveze koje se odnose na2004. ili ranije godine a čija je uplata naložena rešenjem o utvrđivanju poreza donetim nakon31.12.2004. godine u postupku poreske kontrole. To znači da će Poreska uprava prijavljivati i one obaveze koje se odnose na2004. ili ranije
godine, a čija uplata je naložena rešenjem o utvrđivanju poreza  kako u2005., tako i nakon2005.
godine.

Ukoliko subjekt privatizacije do dana stupanja na snagu Izmena( 27.11.2007. godine) za koga je Agencija  objavila  poziv  za  prijavu  poreskog  potraživanja  pismenim  prigovorom  nije  osporio prijavljeno poresko potraživanje, a rok za podnošenje prigovora protiv prijave poreskog potraživanja je istekao do27.11.2007. godine, poresko potraživanje je konačno utvrđeno i više se ne može osporavati.
Naime, ove Izmene se ne odnosi na poresko potraživanje prema subjektu privatiazcije koje je do dana stupanja na snagu  izmena( 27.11.2007. godine), verodostojno i konačno utvrđeno i za koje je Arbitražno veće donelo odluku povodom prigovora subjekta privatizacije. Takođe, ukazujemo da obaveze utvrđene po  konačnim  poreskim  prijavama  za  pojedine poreske oblike za2004. godinu, podnetim u2005. godini ne podrazumevaju  obaveze koje se izmiruju saglasno Uredbi.

2.  Dalje,  ukazujemo(član3 Izmena  menja  član5.Uredbe) na  punovažnost  visine  poreskog potraživanja  za  slučaj  da  državni  poverilac  u  zakonskom  roku  pismeno  ne  prijavi  poresko potraživanje. Naime, izmene člana5. Uredbe ogledaju se u tome da ako državni poverilac ne prijavi svoje potraživanje u propisanom roku, verodostojnim i konačnim podacima smatraju se podaci o visini potraživanja državnog poverioca sadržanim u poslovnim knjigama subjekta privatizacije.

Stoga, radi sprečavanja mogućnosti da kao punovažno bude utvrđeno poresko potraživanje u manjem iznosu od stvarnog( imajući u vidu spornost evidencija poreskog računovodstva i evidencije poreskog obveznika), nadležni poreski organ ne sme da prekorači zakonski rok za podnošenje prijave poreskog potraživanja.

3. Članom4. Izmena menjan je član6. Uredbe,. tako što je dodat novi stav3., kojim je uređeno pitanje za slučaj kada je potraživanje, pa i poresko,  sa stanjem na dan31.12.2004. godine delimično izmireno  od  dana  podnošenja  prijave  potraživanja  do  dana  zaključenja  ugovora  o  namirenju potraživanja( odnosno sastavljanja specifikacije), u kom slučaju poverilac, bez odlaganja, dostavlja Agenciji izjavu kojom potvrđuje da je potraživanje  delimično izmireno.
U tom slučaju se potraživanje sa stanjem na dan31.12.2004. godine umanjuje za iznos delimično izmirenog potraživanja  od dana podnošenja (sastavljanja) prijave potraživanja i dana sastavljanja zapisnika  koji ima karakter specifikacije.

4. Članom5. Izmena menja se član11. Uredbe kojim je uređeno pitanje načina utvrđivanja podataka o visini potraživanja. Naime, ako subjekt privatizacije:

a) ne potpiše zapisnik o utvrđenom potraživanju i ne podnese prigovor arbitražnom veću u roku od osam dana od prijema prijave potraživanja;
b) ospori prigovorom prijavljeno poresko potraživanje, ali ne odredi svog predstavnika za člana arbitražnog veća, otpuštanje duga punovažno je prema podacima o visini poreskog potraživanja iz prijave potraživanja.
Međutim ukoliko:
v) subjekt privatizacije ospori prijavljeno potraživanje u propisanom roku, a poverilac ne odredi svog predstavnika za člana arbitražnog veća,
g)  ako državni poverilac ne potpiše zapisnik o utvrđenom potraživanju, verodostojnim i konačnim podacima smatraju se podaci o visini potraživanja tog poverioca iz poslovnih knjiga subjekta privatizacije.

5. U pogledu  načina i namirenja poreskog potraživanja i obračunavanje pripadajuće kamate, kamata se i dalje obračunava do dana prodaje imovine subjekta privatizacije.

6. Takođe  izmenjen  je  i  član23.Uredbe,  kojim  je  propisano  da  državni  poverlac  čije  je potraživanje obezbeđeno hipotekom ili zalogom na imovini koja je predmet prodaje ima pravo da se naplati u celosti pre ostalih poverilaca iz cene ostvarene prodajom tog dela imovine.  Dopis Poreske uprave- Centrale011-24/2006-10 od09.06.2006. godine u ostalom delu ostaje neizmenjen.

Ovaj dopis odmah dostaviti svim organizacionim jedinicama Poreske uprave.Dopis  i  obrazac  Zapisnika  nalaze  se  na  mreži,  na  FTP  serveru,  u  direktorijumu:

naplata/naplata

POMOĆNIK DIREKTORA
Rada Kostić

REPUBLIKA SRBIJA
MINISTARSTVO FINANSIJA
PORESKA UPRAVA
Filijala______________________
Broj: __________________
_____________ __godine
ZAPISNIK O UTVRĐENOM POTRAŽIVANjU- SPECIFIKACIJA
o stanju neizmirenih dospelih obaveza po osnovu javnih prihoda sa stanjem na dan31.12.2004. godine sa obračunatom kamatom do 31.12.2004.godine za subjekta  privatizacije___________________________, sa sedištem u___________________, PIB ________________, po vrstama javnih prihoda u skladu sa Uredbom o načinu i uslovima izmirivanja obaveza subjekata privatizacije prema poveriocima(«Sl. glasnik RS», broj45/06...108/27 ) – u daljem tekstu:Uredba, po sledećim uplatnim računima:

Naziv uplatnog

računa2)

Broj uplatnog računa

Model i poziv na broj (odobrenje)

Iznos duga na dan

31.12.2004.3)

Iznos obračunate kamate

31.12.2004.

 

UKUPNO

(4+5)               

Iznos obračunate kamate

do dana prodaje

_______ 200__.

SVEGA(6+7)4)

1

2

3

4

5

6

7

8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

UKUPNO:

 

 

 

 

 

 

 

Obveznik je saglasan sa utvrđenim iznosom duga, što i potvrđuje svojim potpisom i pečatom.
1)
član8. i član20. stav2. Uredbe
2)
najpre se unose nazivi uplatnih računa doprinosa za penzijsko osiguranje
3)
u skladu sa članom6. stav2. i3. Uredbe, iznos duga na dan31.12.2004. godine se umanjuje za iznos delimičnog izmirenja obaveze do
dana podnošenja(sastavljanja) prijave, odnosno od dana podnošenja prijave;
4)
u skladu sa članom20.stav2.Uredbe, Poreska uprava u roku od15 dana od dana prijema obaveštenja o zaključenju ugovora o prodaji
kapitala od  strane Agencije, dostavlja specifikaciju Agenciji.
___________ 200__. godine Za subjekta privatizacije,  PORESKA UPRAVA,
(M.P) ____________________    (M.P) __________________
Datum sastavljanja specifikacije,  PORESKA UPRAVA,
__________ 200__.godine(M.P) __________________